M公司是一家網(wǎng)絡(luò)科技行業(yè)的民營企業(yè),近年來業(yè)務(wù)發(fā)展迅速,在日常經(jīng)營中也存在一些不甚合規(guī)的處理。例如,公司經(jīng)常邀請外部的計算機(jī)專業(yè)高手對公司的軟件產(chǎn)品進(jìn)行安全評測,但并不支付現(xiàn)金報酬,而是向其贈送有關(guān)的網(wǎng)上商城使用券(例如可在京東商城使用的電子卡券等),供其在網(wǎng)上商城使用兌換有關(guān)的商品或服務(wù)。公司將購買使用券的支出計為日常業(yè)務(wù)交際費(fèi)用處理。在最近的稅務(wù)檢查中,稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為M公司向計算機(jī)高手們提供網(wǎng)上商城使用券的行為應(yīng)按照視同銷售規(guī)則處理,由M公司計繳相應(yīng)的增值稅。 在上述背景下,假設(shè)你是M公司聘請的稅務(wù)顧問,對M公司的上述行為進(jìn)行稅收風(fēng)險分析,提出改進(jìn)建議。
沉默的犀牛
于2019-11-16 23:36 發(fā)布 ??1225次瀏覽
- 送心意
王超老師
職稱: 注冊會計師,中級會計師
2019-11-17 06:56
視同銷售的話就是按照贈送的金額來計算增值稅銷項(xiàng)
一、如果是基于稅務(wù)局的觀點(diǎn),技術(shù)分析如下:
1.依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
2.依據(jù)國稅函[2008]828號規(guī)定:二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。(一)用于市場推廣或銷售;(二)用于交際應(yīng)酬;(三)用于職工獎勵或福利;(四)用于股息分配;(五)用于對外捐贈;(六)其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。
因此,在稅務(wù)局角度上,應(yīng)該視同銷售。
二、基于企業(yè)稅務(wù)顧問的角度,需要維護(hù)企業(yè)利益。技術(shù)分析如下:
該卡券屬于預(yù)付卡。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第53號文件之規(guī)定,單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)(以下統(tǒng)稱“售卡方”)銷售單用途卡,或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金,不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具不征稅的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用單用途卡購買貨物或服務(wù)時,貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
也就是說,對于購買的預(yù)付卡,在公司購買時,銷售方不納稅(實(shí)際消費(fèi)時才計稅),購買方也并沒有抵扣,現(xiàn)在購買方將卡券贈送他人,視同銷售不合理。一是卡券并不是一項(xiàng)貨物或者服務(wù),沒有發(fā)生應(yīng)稅銷售行為;二是增值稅本身是一個鏈條稅,上游還未征稅就對下游征稅不合理。





小規(guī)模納稅人本季度開具不含稅金額8554.46元,稅率 問
不需要處理的,申報了就完事了哈 答
老師 我們小規(guī)模納稅人,申報2季度增值稅,要先申報 問
?同學(xué)您好,很高興為您解答,請稍等 答
老師請教一下,資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表的勾稽關(guān)系,有哪 問
您好,資產(chǎn)負(fù)債表與利潤表之間存在著緊密的勾稽關(guān)系,主要通過所有者權(quán)益中的留存收益項(xiàng)目建立聯(lián)系: 未分配利潤期末數(shù) = 未分配利潤期初數(shù) %2B 凈利潤 - 提取的盈余公積 - 對股東的分配 %2B 其他轉(zhuǎn)入(一般不涉及) 答
請問采購合同有ABC三款產(chǎn)品單價和數(shù)量不一樣,但是 問
你好,是的,是會影響的。你發(fā)票是寫的幾種 答
請問農(nóng)業(yè)公司收到政府補(bǔ)貼款,審計一般到公司會查 問
就是財務(wù)賬目上面會看哪些? 答