稅收籌劃案例分析M公司是一家網(wǎng)絡(luò)科技行業(yè)的民營(yíng)企業(yè)，近年來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，在日常經(jīng)營(yíng)中也存在一些不甚合規(guī)的處理。例如，公司經(jīng)常邀請(qǐng)外部的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)高手對(duì)公司的軟件產(chǎn)品進(jìn)行安全評(píng)測(cè)，但并不支付現(xiàn)金報(bào)酬，而是向其贈(zèng)送有關(guān)的網(wǎng)上商城使用券（例如可在京東商城使用的電子卡券等），供其在網(wǎng)上商城使用兌換有關(guān)的商品或服務(wù)。公司將購(gòu)買(mǎi)使用券的支出計(jì)為日常業(yè)務(wù)交際費(fèi)用處理。在最近的稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為M公司向計(jì)算機(jī)高手們提供網(wǎng)上商城使用券的行為應(yīng)按照視同銷(xiāo)售規(guī)則處理，由M公司計(jì)繳相應(yīng)的增值稅。在上述背景下，假設(shè)你是M公司聘請(qǐng)的稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)思考判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)是否正確，并基于判斷結(jié)果，以稅務(wù)顧問(wèn)的視角寫(xiě)一份技術(shù)分析意見(jiàn)書(shū)，客觀地對(duì)M公司在提供使用券行為中的增值稅納稅義務(wù)進(jìn)行技術(shù)分析，得出分析結(jié)果；并對(duì)M公司的上述行為進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，提出改進(jìn)建議。

答： 你好，同學(xué)。 1.這里不支付現(xiàn)金報(bào)酬 ，而是直接支付網(wǎng)上券，在這里是相當(dāng)于產(chǎn)生了非貨幣性的支出，這個(gè)非貨幣性支付是要視同銷(xiāo)售處理。使用兌換時(shí)不是確認(rèn)為支出，是在支付這個(gè)券時(shí)確認(rèn)為支出，兌換是按銷(xiāo)售收入處理了。 基于這種情況，可以考慮，在支付這電子券時(shí)，按其公允 價(jià)值作為支付非現(xiàn)金福利，正常代扣個(gè)稅處理。 然后這券實(shí)際兌換時(shí)，視同銷(xiāo)售交納 相關(guān)稅處理。

M公司是一家網(wǎng)絡(luò)科技行業(yè)的民營(yíng)企業(yè)，近年來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，在日常經(jīng)營(yíng)中也存在一些不甚合規(guī)的處理。例如，公司經(jīng)常邀請(qǐng)外部的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)高手對(duì)公司的軟件產(chǎn)品進(jìn)行安全評(píng)測(cè)，但并不支付現(xiàn)金報(bào)酬，而是向其贈(zèng)送有關(guān)的網(wǎng)上商城使用券（例如可在京東商城使用的電子卡券等），供其在網(wǎng)上商城使用兌換有關(guān)的商品或服務(wù)。公司將購(gòu)買(mǎi)使用券的支出計(jì)為日常業(yè)務(wù)交際費(fèi)用處理。在最近的稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為M公司向計(jì)算機(jī)高手們提供網(wǎng)上商城使用券的行為應(yīng)按照視同銷(xiāo)售規(guī)則處理，由M公司計(jì)繳相應(yīng)的增值稅。在上述背景下，假設(shè)你是M公司聘請(qǐng)的稅務(wù)顧問(wèn)，對(duì)M公司的上述行為進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，提出改進(jìn)建議。

答： 視同銷(xiāo)售的話(huà)就是按照贈(zèng)送的金額來(lái)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng) 一、如果是基于稅務(wù)局的觀點(diǎn)，技術(shù)分析如下： 1.依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 2.依據(jù)國(guó)稅函[2008]828號(hào)規(guī)定：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 因此，在稅務(wù)局角度上，應(yīng)該視同銷(xiāo)售。 二、基于企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的角度，需要維護(hù)企業(yè)利益。技術(shù)分析如下： 該卡券屬于預(yù)付卡。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件之規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)“售卡方”）銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具不征稅的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 也就是說(shuō)，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)的預(yù)付卡，在公司購(gòu)買(mǎi)時(shí)，銷(xiāo)售方不納稅（實(shí)際消費(fèi)時(shí)才計(jì)稅），購(gòu)買(mǎi)方也并沒(méi)有抵扣，現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)方將卡券贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售不合理。一是卡券并不是一項(xiàng)貨物或者服務(wù)，沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為；二是增值稅本身是一個(gè)鏈條稅，上游還未征稅就對(duì)下游征稅不合理。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

M公司是一家網(wǎng)絡(luò)科技行業(yè)的民營(yíng)企業(yè)，近年來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，在日常經(jīng)營(yíng)中也存在一些不甚合規(guī)的處理。例如，公司經(jīng)常邀請(qǐng)外部的計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)高手對(duì)公司的軟件產(chǎn)品進(jìn)行安全評(píng)測(cè)，但并不支付現(xiàn)金報(bào)酬，而是向其贈(zèng)送有關(guān)的網(wǎng)上商城使用券（例如可在京東商城使用的電子卡券等），供其在網(wǎng)上商城使用兌換有關(guān)的商品或服務(wù)。公司將購(gòu)買(mǎi)使用券的支出計(jì)為日常業(yè)務(wù)交際費(fèi)用處理。在最近的稅務(wù)檢查中，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為M公司向計(jì)算機(jī)高手們提供網(wǎng)上商城使用券的行為應(yīng)按照視同銷(xiāo)售規(guī)則處理，由M公司計(jì)繳相應(yīng)的增值稅。在上述背景下，假設(shè)你是M公司聘請(qǐng)的稅務(wù)顧問(wèn)，請(qǐng)思考判斷稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)是否正確，并基于判斷結(jié)果，以稅務(wù)顧問(wèn)的視角寫(xiě)一份技術(shù)分析意見(jiàn)書(shū)，

答： 一、如果是基于稅務(wù)局的觀點(diǎn)，技術(shù)分析如下： 1.依據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條 單位或者個(gè)體工商戶(hù)的下列行為，視同銷(xiāo)售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 2.依據(jù)國(guó)稅函[2008]828號(hào)規(guī)定：二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。（一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 因此，在稅務(wù)局角度上，應(yīng)該視同銷(xiāo)售。 二、基于企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)的角度，需要維護(hù)企業(yè)利益。技術(shù)分析如下： 該卡券屬于預(yù)付卡。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)文件之規(guī)定，單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱(chēng)“售卡方”）銷(xiāo)售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具不征稅的增值稅普通發(fā)票。持卡人使用單用途卡購(gòu)買(mǎi)貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷(xiāo)售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。 也就是說(shuō)，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)的預(yù)付卡，在公司購(gòu)買(mǎi)時(shí)，銷(xiāo)售方不納稅（實(shí)際消費(fèi)時(shí)才計(jì)稅），購(gòu)買(mǎi)方也并沒(méi)有抵扣，現(xiàn)在購(gòu)買(mǎi)方將卡券贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售不合理。一是卡券并不是一項(xiàng)貨物或者服務(wù)，沒(méi)有發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為；二是增值稅本身是一個(gè)鏈條稅，上游還未征稅就對(duì)下游征稅不合理。