一般納稅人繳納增值稅的分錄

1、發(fā)生收入時(shí):

借:銀行存款/應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

2、購進(jìn)固定資產(chǎn)/物料時(shí)

借:固定資產(chǎn)/原材料

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

貸:銀行存款/應(yīng)付賬

3、轉(zhuǎn)出未交增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--銷項(xiàng)稅額

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅(銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)的差額)

4、計(jì)提增值稅

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

下月繳納稅費(fèi)時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸:銀行存款

例:本月銷項(xiàng)稅額2000元,本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元,上月留抵進(jìn)項(xiàng)稅額100元.

(1)本月認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅1200元

借:庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)   1200

貸:銀行存款等

(2)本月銷項(xiàng)稅額2000元

借:銀行存款等

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   2000

(3)本月應(yīng)納增值稅:2000-1200-100=700元

轉(zhuǎn)出未交增值稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)   700

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅   700

計(jì)提附加稅費(fèi):

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅  700*7%

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加  700*3%

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加  700*當(dāng)?shù)匾?guī)定的稅率

增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣,第一年抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%.60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣.

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