制造業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算與成本管控的關(guān)系

一、全面預(yù)算是確定成本指標(biāo)的依據(jù)

  制造業(yè)成本控制有兩層含義，一是指對(duì)消費(fèi)階段產(chǎn)品成本的控制。另一個(gè)含義則夸大對(duì)企業(yè)消費(fèi)經(jīng)營(yíng)各方面、各環(huán)節(jié)以及各階段的所有成本用度的控制。 

在當(dāng)代制造業(yè)的成本管控辦理中，企業(yè)要實(shí)施全面預(yù)算確定企業(yè)的消費(fèi)經(jīng)營(yíng)總成本，建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系，做好事前計(jì)劃、事中控制、事后反饋三者的統(tǒng)一。  

但僅制定成本指標(biāo)，并不能保證企業(yè)各種耗費(fèi)都一定控制在預(yù)算之內(nèi)。因此，要以成本標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)分解預(yù)算，要將成本預(yù)算層層分解，具體到各部門，實(shí)行責(zé)任制，嚴(yán)格控制部門耗費(fèi)，確保成本不超標(biāo)。

二、全面預(yù)算是成本管控的底子  

相對(duì)的成本降低是通過建立控制環(huán)境實(shí)現(xiàn)的，而控制環(huán)境的建立主要寄托被全面預(yù)算具體化和量化的戰(zhàn)略計(jì)劃的實(shí)施。通過全面預(yù)算將企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃細(xì)分，具體到消費(fèi)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)部門。

  另一方面，全面預(yù)算的“全員”特征，要求企業(yè)造就企業(yè)員工的全面預(yù)算意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極參與企業(yè)預(yù)算。

三、是劃分部門職責(zé)的東西 

當(dāng)代制造業(yè)實(shí)施成本控制，一定要處理好企業(yè)與下屬各消費(fèi)單元在成本辦理中的關(guān)系及各部門之間的關(guān)系，在企業(yè)的統(tǒng)一安排下，明確各消費(fèi)單元的成本辦理內(nèi)容，把企業(yè)與各消費(fèi)單元的成本控制結(jié)合起來(lái)。通過全面預(yù)算，將成本指標(biāo)從廠部到車間，車間到班組，按消費(fèi)系統(tǒng)把指標(biāo)層層分解和落實(shí)，實(shí)行分級(jí)辦理和控制。廠部、車間、班組各自負(fù)責(zé)本身的控制指標(biāo)。

四、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門同財(cái)務(wù)部門之間的關(guān)系

全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算由銷售預(yù)算、消費(fèi)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算組成；財(cái)務(wù)預(yù)算包括現(xiàn)金預(yù)算和用度預(yù)算。 

財(cái)務(wù)部門在負(fù)責(zé)全面成本辦理的底子上，將成本指標(biāo)按構(gòu)成項(xiàng)目分解為各項(xiàng)具體指標(biāo)，落實(shí)到企業(yè)各業(yè)務(wù)辦理部門，由各業(yè)務(wù)部門辨別按各自的職責(zé)范圍，分工辦理各項(xiàng)成本控制指標(biāo)。

五、全面預(yù)算使產(chǎn)品消費(fèi)成本控制具體化

  當(dāng)代制造業(yè)的產(chǎn)品消費(fèi)成本主要包括直接材料成本、直接人工成本、制造用度成本。

  1、直接材料成本

  直接材料是產(chǎn)品消費(fèi)成本的主要部分，一般占到70%左右，因此，是消費(fèi)成本控制的重點(diǎn)。直接材料控制首先要區(qū)別產(chǎn)品消費(fèi)用的材料種類，然后再確定它們?cè)趩卧a(chǎn)品中的標(biāo)準(zhǔn)用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格。

  2、直接人工成本

  直接人工成本簡(jiǎn)單地說，就是消費(fèi)成本中工人的工資。這部分成本的控制也分為“量”和“價(jià)”兩個(gè)方面。全面預(yù)算要優(yōu)化人力資源配置，制定直接人工成本標(biāo)準(zhǔn)，做到控制直接人工成本。

  3、制造用度

  制造用度的標(biāo)準(zhǔn)成本是按部門辨別編制的，各部門制造用度的標(biāo)準(zhǔn)成本，也是辨別確定其數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)。數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)通常采用單元產(chǎn)品的直接工時(shí)（或機(jī)器工時(shí)等其他用量標(biāo)準(zhǔn)）。價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)是指制造用度的分?jǐn)偮蕵?biāo)準(zhǔn)。制造用度分?jǐn)偮蕵?biāo)準(zhǔn)=制造用度預(yù)算/消費(fèi)量標(biāo)準(zhǔn)制造用度預(yù)算是指在盡可能的節(jié)省開支和合理支配下，各用度項(xiàng)目標(biāo)最低支付金額。

  明確了企業(yè)產(chǎn)品消費(fèi)成本的組成以后，據(jù)此制定出準(zhǔn)確的產(chǎn)品消費(fèi)成本預(yù)算，并在消費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行成本控制。

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