基金管理報酬的財務(wù)處理

企業(yè)年金基金收入項目中，公允價值變動收益、投資收益有關(guān)內(nèi)容及其賬務(wù)處理已在第三節(jié)“企業(yè)年金基金投資運營”中進行了介紹。

(一)存款利息收入的賬務(wù)處理

存款利息收入包括活期存款、定期存款、結(jié)算備付金、交易保證金等利息收入。根據(jù)企業(yè)年金基金會計準則及其應(yīng)用指南的規(guī)定，企業(yè)年金基金應(yīng)按日或至少按周確認存款利息收入，并按存款本金和適用利率計提的金額入賬。按日或按周計提銀行存款、結(jié)算備付金存款等利息時，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“存款利息收入”科目。

(二)買入返售證券收入的賬務(wù)處理

買入返售證券業(yè)務(wù)，是指企業(yè)年金基金與其他企業(yè)以合同或協(xié)議的方式，按一定價格買入證券，到期日再按合同規(guī)定的價格將該批證券返售給其他企業(yè)，以獲取利息收入的證券業(yè)務(wù)。根據(jù)企業(yè)年金基金準則及其應(yīng)用指南的規(guī)定，企業(yè)年金基金應(yīng)于買入證券時，按實際支付的價款確認為一項資產(chǎn)，在融券期限內(nèi)按照買入返售證券價款和協(xié)議約定的利率逐日或每周計提的利息確認買入返售證券收入。

企業(yè)年金基金應(yīng)設(shè)置“買入返售證券”、“買入返售證券收入”等科目，對買入返售證券業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。買入證券付款時，按實際支付的款項，借記 “買入返售證券——××證券”科目，貸記“結(jié)算備付金”科目。計提利息時，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“買入返售證券收入”科目。買入返售證券到期時，按實際收到的金額，借記“結(jié)算備付金”科目；按買入時的價款，貸記“買入返售證券”科目；按已計未收利息，貸記“應(yīng)收利息”科目；按本期應(yīng)計利息，貸記“買入返售證券收入”科目。期末將“買入返售證券收入”科目余額轉(zhuǎn)入“本期收益”科目。

(三)其他收入的賬務(wù)處理

其他收入，是指除上述收入以外的收入，如風險準備金補虧。根據(jù)《企業(yè)年金基金管理試行辦法》的規(guī)定，投資管理人應(yīng)當按當期收取的投資管理人管理費的一定比例提取企業(yè)年金基金投資管理風險準備金，由托管人專戶存儲，專項用于彌補企業(yè)年金基金投資虧損。企業(yè)年金基金投資管理風險準備提取比例為20%，余額達到投資管理企業(yè)年金基金凈資產(chǎn)的10%時可不再提取。企業(yè)年金基金取得投資管理風險準備金用于補虧時，應(yīng)當按照實際收到金額計入其他收入。

基金管理報酬的財務(wù)處理相信大家都已經(jīng)了解了，希望大家能仔細閱讀全文，掌握這個知識點并融匯貫通，以后在工作中就能靈活運用輕松應(yīng)對了。學(xué)習更多會計財務(wù)知識，敬請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂！