20X3年初某集團(tuán)某機(jī)器制造公司審計(jì)處在進(jìn)行公司20X2年報(bào)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)這樣一個(gè)反常現(xiàn)象：公司20X1年、20X2年的民品銷售收入分別為4563萬(wàn)元、5323萬(wàn)元，呈上升趨勢(shì)；財(cái)務(wù)反映的廢舊物資銷售的數(shù)量分別是863噸、510噸，廢舊物資銷售的收入分別是78萬(wàn)元、45萬(wàn)元，呈下降趨勢(shì)。

正常情況下，生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的邊角料等廢舊物資應(yīng)該與生產(chǎn)規(guī)模同比例增長(zhǎng)或下降，為什么財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的卻是不合理的趨勢(shì)呢？審計(jì)處進(jìn)行了重點(diǎn)審計(jì),查出異常情況的背后是一起舞弊案件。

現(xiàn)物資處處長(zhǎng)、綜合室主任、倉(cāng)庫(kù)主任、廢舊回收站站長(zhǎng)、計(jì)劃員等4人擅自決定出售、截留廢舊物資數(shù)量81.5噸，款額91 200元，截至審計(jì)時(shí)，已經(jīng)將私自出售和截留的銷售收入私分50 605.80元（涉及63人，每人500元至2 000元不等），同時(shí)擅自決定降價(jià)銷售廢舊物資，造成損失1.4萬(wàn)元。

其舞弊的手法如下：

1．與租賃公司廠房的江蘇個(gè)體經(jīng)營(yíng)者串通，擅自將廢舊物資銷售給沒有此項(xiàng)業(yè)務(wù)來(lái)往、也沒有簽訂合同的江蘇個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，并要求其將銷售貨款不交財(cái)務(wù)而直接交物資處；私自銷售的廢舊物資出門時(shí)，借江蘇個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的名義，由江蘇個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以自己在鍛工房加工的少許產(chǎn)品掩蓋，或以其加工的產(chǎn)品或廢料需要出門為由，堂而皇之地將盜賣的廢舊物資辦理出門手續(xù)。

2．與簽有合同業(yè)務(wù)的福建個(gè)體經(jīng)營(yíng)者截留收入，物資處處長(zhǎng)要求福建個(gè)體經(jīng)營(yíng)者在銷售廢舊物資過(guò)程中，一部分銷售的廢舊物資款交財(cái)務(wù)，另一部分銷售的廢舊物資款截留下來(lái)，交到物資處作小金庫(kù)。私自截留出售廢舊物資出門時(shí)，以部分銷售的廢舊物資辦理出門手續(xù)，即以少量的廢舊物資申報(bào)并取得出門單，然后以超過(guò)出門單標(biāo)明的廢舊物資實(shí)際數(shù)量的舞弊手法出門。

3．物資處處長(zhǎng)指使綜合室主任，給以門衛(wèi)送錢物等好處，致使門衛(wèi)在違規(guī)廢舊物資辦理出門時(shí)放棄職守。

4．物資處處長(zhǎng)明知道廢舊物資銷售及其銷價(jià)變動(dòng)要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門審核并履行合同手續(xù)，但其卻擅自決定將廢舊物資銷售價(jià)格降價(jià)，造成損失1.4萬(wàn)元。

由于舞弊性質(zhì)惡劣，這起案件的主要責(zé)任人物資處處長(zhǎng)被給予黨內(nèi)嚴(yán)重警告處分和行政免去物資處處長(zhǎng)職務(wù)的處理，其他人員也受到相應(yīng)的處理。

集體舞弊行為的難度高于個(gè)體的舞弊行為，但因此說(shuō)集體合謀舞弊行為參加的人數(shù)多就容易發(fā)現(xiàn)，則值得討論。在此案例中，主要起因是物資處主要領(lǐng)導(dǎo)的一個(gè)錯(cuò)誤決定，參與的另外3個(gè)人沒有按崗位職責(zé)和規(guī)章制度予以抵制，同時(shí)由于舞弊者在門衛(wèi)等重要部門、崗位給予好處，致使舞弊行為暢通無(wú)阻。如果不是審計(jì)處在年報(bào)審計(jì)中使用分析性復(fù)核時(shí)正好選中舞弊者行為的相關(guān)數(shù)據(jù)，則短時(shí)間內(nèi)難以發(fā)現(xiàn)。

事后控制不如事前控制。如果規(guī)范管理、違章必究、控制到位，舞弊案件是可以避免或及早發(fā)現(xiàn)的，可惜的是有些經(jīng)營(yíng)者沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，總是等到舞弊案件發(fā)生并造成損失后才尋找補(bǔ)救措施。

這起舞弊案例充分說(shuō)明了“得控則強(qiáng)，失控則弱，無(wú)控則”的道理。