垃圾清運費的收入怎么入賬

物業(yè)公司付環(huán)衛(wèi)的垃圾費,如果物業(yè)公司是以清理垃圾為主營業(yè)務(wù),則經(jīng)營主營業(yè)務(wù)所付出的成本,記入"主營業(yè)務(wù)成本"會計科目.否則就是屬于行政管理部門,為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用,計入管理費用會計科目.

管理費用是指企業(yè)行政管理部門,為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用. 管理費用屬于期間費用,在發(fā)生的當(dāng)期就計入當(dāng)期的損失或是利益.

物業(yè)公司各項代收費用的涉稅處理

一、水費

1.稅額計算

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第54號)規(guī)定,提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅.

也就是通常所說的差額納稅,即向業(yè)主收取的水費減去向自來水公司支付的水費之后的差額按照3%的征收率計算繳納增值稅.如果差額為負(fù)數(shù),則可在下個月申報時抵減.

但是物業(yè)公司隨水費收取的污水處理費免征增值稅;隨水費收取的水資源稅不征收增值稅.

2.開票

水費進(jìn)行了差額納稅,那么如何開票呢?是否只能開具差額部分的發(fā)票呢?還是可以全額開票?

國稅總局以及河北省國稅局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答中均有明確說明:納稅人向服務(wù)接受方開具增值稅發(fā)票時,收取的水費可按3%的征收率全額開具增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票.

除此之外,對于收取的污水處理費選擇"免稅",收取的水資源稅稅款信息在發(fā)票備注欄注明,該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納水資源稅的會計核算原始憑證.

二、電費

提供物業(yè)服務(wù)的納稅人收取的電費,沒有特殊政策.按照物業(yè)公司適用的征收率計算繳納增值稅,一般納稅人按照17%的征收率以銷項稅額抵減進(jìn)項稅額后計算繳納增值稅;小規(guī)模納稅人以銷售額按照3%的征收率計算繳納增值稅.可全額開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票.

三、暖氣費

.暖氣費收費方式

物業(yè)公司收取的暖氣費一般分為三種情況:

第一種情況,為上述嚴(yán)格意義上的代收費用,即按照市政供暖的收費標(biāo)準(zhǔn)向業(yè)主收取暖氣費之后轉(zhuǎn)交給熱力公司,如業(yè)主需要收據(jù),可直接向業(yè)主開具收據(jù),如業(yè)主需要發(fā)票,需熱力公司直接向業(yè)主開具發(fā)票.此種情況下,物業(yè)公司無需繳納增值稅.

第二種情況,是物業(yè)公司以高于市政供暖的收費標(biāo)準(zhǔn)向業(yè)主收取暖氣費,并且熱力公司直接將發(fā)票開具給物業(yè)公司,物業(yè)公司再向需要發(fā)票的業(yè)主開具發(fā)票.那么此種情況下,物業(yè)公司的行為屬于轉(zhuǎn)售暖氣的應(yīng)稅行為.

第三種情況,物業(yè)公司有自己的供暖設(shè)備,自行生產(chǎn)自行供暖,自行定價向業(yè)主收取暖氣費.此種情況下,物業(yè)公司作為熱力生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)并銷售熱力產(chǎn)品,屬于增值稅的應(yīng)稅應(yīng)為.

2.不同方式下如何繳納增值稅

上述的第一種情況物業(yè)公司收取的暖氣費屬于代收行為,因此無需繳納增值稅.

第二種和第三種情況下增值稅如何繳納?財稅【2016】94號文《關(guān)于供熱企業(yè)增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定:

一、自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束,對供熱企業(yè)向居民個人(以下統(tǒng)稱居民)供熱而取得的采暖費收入免征增值稅.

向居民供熱而取得的采暖費收入,包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費.

免征增值稅的采暖費收入,應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算.通過熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)向居民供熱的熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),應(yīng)當(dāng)根據(jù)熱力產(chǎn)品經(jīng)營企業(yè)實際從居民取得的采暖費收入占該經(jīng)營企業(yè)采暖費總收入的比例確定免稅收入比例.

垃圾清運費的收入怎么入賬,具體是計入到哪個科目中,則要根據(jù)物業(yè)公司具體的經(jīng)營范圍來確定,如果垃圾清運費只是偶爾發(fā)生,不是常年存在,那計入到的會計科目也會不一樣.想要了解更多相關(guān)財務(wù)知識,可以繼續(xù)關(guān)注我們網(wǎng)站更新.