企業(yè)未實(shí)際列支的教育經(jīng)費(fèi)是否需要納稅調(diào)整

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：第四十二條 除國(guó)務(wù)院財(cái)政，稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 

請(qǐng)看以下示例：

假設(shè)我單位今年按2.5%準(zhǔn)予扣除的教育經(jīng)費(fèi)為100萬元，實(shí)際計(jì)提100萬元，列支80萬元，20萬元掛應(yīng)付職工薪酬——教育經(jīng)費(fèi)，這20萬元是否需要納稅調(diào)整，如果需要納稅調(diào)增，假設(shè)明年同樣準(zhǔn)予扣除100萬元，實(shí)際計(jì)提100萬元，實(shí)際支付120萬元。這20萬元是否可以納稅調(diào)減？

    如果貴公司2012年度實(shí)際發(fā)生額80萬元不超過工資薪金總額2.5%即100萬元，2012稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為80萬元，多計(jì)提的20萬元進(jìn)行納稅調(diào)增；2013年實(shí)際發(fā)生120萬元超過工資薪金總額2.5%即100萬元，2013稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為100萬元，超過的20萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)至2014年及以后年度扣除。如2014年實(shí)際發(fā)生額80萬元，工資薪金總額2.5%即90萬元，稅前可扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為90（80+10）萬元；剩余10萬元繼續(xù)往后結(jié)轉(zhuǎn)。

企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍

按照規(guī)定，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：

（1）上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

（2）各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

（3）崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級(jí)培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

（4）專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

（5）特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

（6）企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；

（7）職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；

（8）購(gòu)置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

（9）職工崗位自學(xué)成材獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用；

（10）職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；

（11）有關(guān)職工教育的其他開支。

其中第6項(xiàng)職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出，包括異地的培訓(xùn)所涉及的來回交通費(fèi)、住宿費(fèi)、餐費(fèi)等

企業(yè)未實(shí)際列支的教育經(jīng)費(fèi)是否需要納稅調(diào)整，通過小編的舉例介紹，相信大家已經(jīng)明白了企業(yè)未實(shí)際列支的教育經(jīng)費(fèi)是否需要納稅調(diào)整，怎么做納稅調(diào)整。會(huì)計(jì)學(xué)堂，你身邊的財(cái)會(huì)專家。