小規(guī)模增值稅賬務(wù)處理

小規(guī)模納稅人增值稅的賬務(wù)處理

1、銷售貨物,提供勞務(wù)時(shí):

借:應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

2、下月繳納增值稅:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:銀行存款

小規(guī)模納稅人增值稅的核算,僅設(shè)置"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"會(huì)計(jì)科目.

增值稅小規(guī)模納稅人,是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全,不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人.所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額.增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法,對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率.

小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、從事銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)年應(yīng)稅銷售額≤500萬元,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定.

2、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè),可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的.

3、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人,可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的.

小規(guī)模納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

1、計(jì)算公式為:

(1)應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

(2)銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

小規(guī)模按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

2、例題

某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人,2013年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理:銷售邊角廢料,由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,取得含稅收入82400元;銷售使用過的小汽車1輛,取得含稅收入72100元(原值為140000元).該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅?

解析:該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400÷(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元).

以上詳細(xì)介紹了小規(guī)模增值稅賬務(wù)處理如何做,也介紹了小規(guī)模的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是怎樣的.作為一名單位的財(cái)務(wù)人員,一定要十分清楚自己的單位到底是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,如果自己的單位是屬于小規(guī)模增值稅納稅人,那么具體的增值稅的賬務(wù)處理應(yīng)如本文所講.