第二章 負(fù)債

【考點4】增值稅銷項稅額的核算

【難度】一般

【考頻】高

1.企業(yè)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

發(fā)生銷售退回，做相反分錄。

會計上收入或利得確認(rèn)時點先于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點的，兩步走：

第一步，確認(rèn)收入，增值稅待轉(zhuǎn)：

借：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

第二步，實際發(fā)生納稅義務(wù)時

借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

【單選題】甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2015年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額為(
)元。

A.24990

B.35700

C.3689

D.47600

【答案】B。解析：甲服裝廠當(dāng)月的銷項稅額=700×300×17%=35700(元)。

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