增值稅視同銷售和企業(yè)所得稅視同銷售的區(qū)別

答： 　一、增值稅對(duì)視同銷售的規(guī)定增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條對(duì)視同銷售的規(guī)定 　　單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物： 　?。ㄒ唬⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆€(gè)人代銷； 　　（二）銷售代銷貨物； 　?。ㄈ┰O(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 　?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目； 　?。ㄎ澹⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)； 　?。⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶； 　?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者； 　?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。 　　解讀： 　　1.增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)范的是貨物的視同銷售，且視同銷售的主體對(duì)象是單位、個(gè)體工商戶，不含自然人個(gè)人。 　　2.非同一縣（市）的同一單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間為了銷售目的而轉(zhuǎn)移貨物（如貨物在總公司與分公司之間轉(zhuǎn)移，分公司與分公司之間轉(zhuǎn)移），即使貨物所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，也屬于視同銷售； 　　3.上述八種視同銷售行為中委托代銷和受托代銷，貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)移給受托方，但規(guī)定都屬于視同銷售； 　　4.上述八種視同銷售行為中第四至第八種業(yè)務(wù)行為，貨物的所有權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移； 　　5.視同銷售的行為范圍較寬廣，但是不含勞務(wù)。 　　財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1第十四條對(duì)視同銷售的規(guī)定下列情形視同銷售 　　服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)： 　?。ㄒ唬﹩挝换蛘邆€(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 　?。ǘ﹩挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。 　　（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 　　解讀： 　　1.財(cái)稅[2016]36號(hào)附件1規(guī)范的是服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的視同銷售行為，且視同銷售的主體對(duì)象是單位、個(gè)體工商戶，不含自然人個(gè)人； 　　2.規(guī)定視同銷售的例外情況，即無(wú)償向公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象提供服務(wù)，向以公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，不屬于視同銷售； 　　3.有兜底性規(guī)定（即財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。）。 　　總之，增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則和財(cái)稅[2016]36號(hào)文件的視同銷售的適用主體對(duì)象不含個(gè)人，也就是說個(gè)人發(fā)生上述行為不屬于視同銷售計(jì)征增值稅。視同銷售的對(duì)象包含貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，包含全面，范圍廣。但服務(wù)的視同銷售規(guī)定了例外情況。 　　二、企業(yè)所得稅對(duì)視同銷售的規(guī)定 　　企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函[2008]828號(hào)）對(duì)實(shí)施條例規(guī)定的視同銷售做了細(xì)化性的規(guī)定： 　　一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 　?。ㄒ唬①Y產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品； 　　（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能； 　?。ㄈ└淖冑Y產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）； 　　（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移； 　?。ㄎ澹┥鲜鰞煞N或兩種以上情形的混合； 　?。┢渌桓淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 　?。ㄒ唬┯糜谑袌?chǎng)推廣或銷售； 　?。ǘ┯糜诮浑H應(yīng)酬； 　?。ㄈ┯糜诼毠お?jiǎng)勵(lì)或福利； 　?。ㄋ模┯糜诠上⒎峙?； 　?。ㄎ澹┯糜趯?duì)外捐贈(zèng)； 　?。┢渌淖冑Y產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　解讀： 　　1. 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)范的是勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)（財(cái)產(chǎn)含）的視同銷售行為，且視同銷售的主體對(duì)象是企業(yè)，不含個(gè)體工商戶和自然人個(gè)人； 　　2. 視同銷售行為限于非貨幣性資產(chǎn)交換，將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途； 　　3. 企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的視同銷售的勞務(wù)，是廣義的概念，指增值稅的加工修了修改勞務(wù)和營(yíng)改增的服務(wù)。 　　4.視同銷售不含委托代銷和受托代銷、不含資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移、不含企業(yè)內(nèi)部改變資產(chǎn)用途，即資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移不視同銷售。 　　企業(yè)所得稅規(guī)定視同銷售的范圍雖有不同，增加了勞務(wù)和非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售的規(guī)定，但總體上窄于增值稅。 　　三、個(gè)人所得稅對(duì)視同銷售的規(guī)定 　　《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例（修訂草案征求意見稿）》第十六條規(guī)定個(gè)人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、投資等用途的，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)并繳納個(gè)人所得稅，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 　　解讀： 　　1. 視同銷售是新個(gè)人所得稅法實(shí)施條例的新增條款，適用主體對(duì)象是自然人個(gè)人； 　　2. 視同銷售對(duì)象的范圍為財(cái)產(chǎn)，即為貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，不含勞務(wù)和服務(wù)； 　　3. 視同銷售行為限于非貨幣性資產(chǎn)交換，將財(cái)產(chǎn)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、投資等用途； 　　4. 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定的視同銷售，其所有權(quán)都發(fā)生了轉(zhuǎn)移； 　　5. 視同銷售不含委托代銷和受托代銷；個(gè)人所得稅法規(guī)定的視同銷售的范圍窄于企業(yè)所得稅，且不含無(wú)償勞務(wù)和無(wú)償服務(wù)。因此，視同銷售的范圍最小的是個(gè)人所得稅規(guī)定的視同銷售。 　　四、舉例 　　企業(yè)將自己的資金無(wú)償借給企業(yè)的個(gè)人股東，根據(jù)增值稅和企業(yè)所得稅視同銷售的規(guī)定，應(yīng)按市場(chǎng)利率水平核定利息計(jì)征增值稅及附加稅費(fèi)、企業(yè)所得稅。 　　個(gè)人股東將自己的資金無(wú)償借給個(gè)人所投資的企業(yè)，跟增值稅和個(gè)人所得稅視同銷售的規(guī)定，不征收增值稅和個(gè)人所得稅。

什么是增值稅的視同銷售和企業(yè)所得稅的視同銷售？

答： 您好，一、增值稅的視同銷售如下； （1）貨物交付他人代銷； （委托方的處理，視同買斷方式下一般在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；收取手續(xù)費(fèi)方式下在收到受托方開來(lái)的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入） （2）銷售代銷貨物； （受托方的處理，按收取的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入） （3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； （不確認(rèn)收入） （4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 借：在建工程 　 貸：庫(kù)存商品 　　 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） （5）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資； 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入 　　 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） （6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者； 借：應(yīng)付股利 　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　 　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額） （7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 借：應(yīng)付職工薪酬 　 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 　　 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 【《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》應(yīng)付職工薪酬處，“企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，相關(guān)收入的確認(rèn)、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費(fèi)的處理，與正常商品銷售相同”】 （8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人。 借：營(yíng)業(yè)外支出 　貸：庫(kù)存商品 　　 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 提示：以上8種情況中，第（3）、（4）、（8）種情況不確認(rèn)收入，其他的情況都要確認(rèn)收入。 二、企業(yè)所得稅的視同銷售如下。 新法中規(guī)定的視同銷售行為是企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。并且應(yīng)按照以下原則執(zhí)行： 1.資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)未發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。具體情形如下（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外）：（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　由此房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自行開發(fā)的商品房轉(zhuǎn)作企業(yè)的固定資產(chǎn)不作為視同銷售行為處理。但是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。 　　2.資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。具體情形如下：（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售；（2）用于交際應(yīng)酬；（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　依據(jù)：1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 　　2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)處置資產(chǎn)的所得稅處理問題通知如下： A、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。 　?。ㄒ唬①Y產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　B、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 　?。ㄒ唬┯糜谑袌?chǎng)推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。 　　C、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 　　D、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn)，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 　　3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)） 　　第七條? 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤(rùn)）的方法和順序?yàn)椋海ㄒ唬┌幢酒髽I(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；（二）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定；（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%，具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

我是一名會(huì)計(jì),想問一下考個(gè)網(wǎng)絡(luò)學(xué)歷有用嗎？

答： 眾所周知會(huì)計(jì)人如果要往上發(fā)展，是要不斷考證的

增值稅和消費(fèi)稅，企業(yè)所得稅視同銷售的區(qū)別

答： 企業(yè)所得稅的視同銷售收入與增值稅的視同銷售收入不一定一致，比如不在同一縣市實(shí)行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)之間移送貨物用于銷售的，增值稅上需要視同銷售，但是企業(yè)所得稅不用視同銷售。