老師早上好！請(qǐng)問(wèn)去年有收到130萬(wàn)元的專(zhuān)票，是對(duì)方以房產(chǎn)抵給我們的應(yīng)收賬款（就是對(duì)方欠了我們公司的貨款，沒(méi)錢(qián)付就抵給我們這套寫(xiě)字樓）之前對(duì)主只開(kāi)了票，沒(méi)過(guò)戶(hù)，現(xiàn)在法院判決很可能不抵房子給我們，但是在去年收到發(fā)票，我就做了無(wú)票收入，進(jìn)項(xiàng)也抵扣了，借：固定資產(chǎn)，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅），貸：應(yīng)收賬款。從去年每個(gè)月到現(xiàn)在都在計(jì)提折舊，現(xiàn)在需要紅沖這筆分錄，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅要怎么轉(zhuǎn)出？在報(bào)稅系統(tǒng)上又要怎么操作這筆進(jìn)項(xiàng)稅呢？還涉及到已經(jīng)折舊的又該怎么處理呢？

答： 你好； 對(duì)方開(kāi)給你發(fā)票 ； 你應(yīng)該做 往來(lái)科目的沖抵的；? ? 那這個(gè)發(fā)票如果不抵給你們； 你們要紅沖固定資產(chǎn)； 和折舊額分錄。? 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的；??

小規(guī)模納稅人增值稅計(jì)提和繳稅的會(huì)計(jì)分錄是這樣寫(xiě)嗎？借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅繳稅的分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款計(jì)提的時(shí)候是不是借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-簡(jiǎn)易計(jì)稅

答： 您好！借應(yīng)收賬款 貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 繳納的時(shí)候借應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸銀行存款。

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

我計(jì)提增值稅借：預(yù)收賬款 貸;應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅對(duì)嗎

答： 您好，不對(duì)的。請(qǐng)參考以下內(nèi)容，謝謝。 　根據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))文件，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置二級(jí)科目“預(yù)交增值稅”，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。 　　財(cái)稅處理逐步趨同 　　相較于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—— —應(yīng)用指南》附錄“會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理”，“預(yù)交增值稅”為增設(shè)科目，此設(shè)置基本參照了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))文件規(guī)定，總括了“營(yíng)改增”后增加的4種需要預(yù)繳稅款的情形，量身定做單獨(dú)設(shè)置的科目，財(cái)稅處理逐步和諧趨同，會(huì)計(jì)核算一目了然，納稅申報(bào)簡(jiǎn)單快捷，財(cái)報(bào)列示信息對(duì)稱(chēng)，“營(yíng)改增”會(huì)計(jì)處理豁然開(kāi)朗，賬務(wù)處理簡(jiǎn)單明了。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目。 　　值得注意的是，不可慣性思維，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)等企業(yè),“預(yù)交稅款”的期末余額在納稅義務(wù)發(fā)生之前不能結(jié)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)—— —未交增值稅”科目。 　　預(yù)繳附加稅費(fèi)微調(diào)變動(dòng) 　　根據(jù)《關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74號(hào))，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 　　《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定，全面試行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目名稱(chēng)調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。 　　目前我國(guó)稅種有18個(gè)，基本可以分為價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅，對(duì)于增值稅以外的價(jià)內(nèi)稅，此前分別計(jì)入不同的成本費(fèi)用科目，例如營(yíng)業(yè)稅及附加計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，“房產(chǎn)稅”等計(jì)入“管理費(fèi)用”科目，所得稅計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目。財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)文件不再分門(mén)別類(lèi)，除所得稅外，一律歸入“稅金及附加”科目，不再五花八門(mén)。 　　分項(xiàng)目案例解析 　　【例1】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司開(kāi)發(fā)甲房地產(chǎn)項(xiàng)目(納稅人采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目)，2016年5月18日，預(yù)售房屋一套，售價(jià)100萬(wàn)元，同時(shí)，收到客戶(hù)乙交付的預(yù)售款80萬(wàn)元，甲房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。 　　【解析】以下會(huì)計(jì)分錄單位為萬(wàn)元。 　　1.預(yù)收房款一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅按11%的適用稅率和3%的預(yù)征率計(jì)算，應(yīng)預(yù)繳增值稅為2.16萬(wàn)元[80÷(1+11%)×3%]。 　　收到預(yù)售款時(shí)：借：銀行存款 80貸：預(yù)收賬款 80 借：應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅2.16貸：其他應(yīng)付款 2.16次月申報(bào)：借：其他應(yīng)付款 2.16貸：銀行存款 2.16注：收到預(yù)收款的當(dāng)天不是銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，只有開(kāi)具售房發(fā)票或不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。 　　2.銷(xiāo)售房屋確認(rèn)收入借：銀行存款 20預(yù)收賬款 80貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90.09應(yīng)交稅費(fèi)—— —應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)售項(xiàng)稅額) 9.91對(duì)于預(yù)繳稅款的抵減，國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)文件規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷(xiāo)售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 　　甲公司將本月應(yīng)抵減的預(yù)繳稅款轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目借：應(yīng)交稅費(fèi)—— —未交增值稅2.16貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— —預(yù)交增值稅　　2.16 　　【例2】(納稅人出租不在同一縣(市、區(qū))的不動(dòng)產(chǎn))甲公司是一般納稅人，2016年10月1日與乙公司簽定辦公樓租賃合同，起租日為2016年10月1日，租期2年，出租的辦公樓采用成本模式計(jì)量。該辦公樓是甲公司2012年9月29日購(gòu)入，原值1080萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，采用直線法折舊，假設(shè)不考慮凈殘值。合同約定每月收取租金8.75萬(wàn)元。(假設(shè)該辦公樓所在地與甲公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一市)【解析】出租時(shí)：借：投資性房地產(chǎn) 1080累計(jì)折舊216(1080/20×4)貸：固定資產(chǎn) 1080投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊216每月收取租金時(shí)：借：銀行存款 8.75貸：預(yù)收賬款 8.75在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)—— —簡(jiǎn)易計(jì)稅0.42貸：銀行存款 0.42在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)時(shí)：借：預(yù)收賬款 8.75貸：其他業(yè)務(wù)收入8.33　　(8.75/(1+5%)) 　　應(yīng)交稅費(fèi)—— —簡(jiǎn)易計(jì)稅　　0.42 　　注：“應(yīng)交稅費(fèi)—— —簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 　　【例3】(納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù))、山東濱州市甲公司承包了山西洪洞縣一個(gè)合同金額為1000萬(wàn)元的工程項(xiàng)目，并把其中300萬(wàn)元的部分項(xiàng)目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司。 　　【解析】建筑施工采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，發(fā)票開(kāi)具采用差額計(jì)稅但全額開(kāi)票，這與銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開(kāi)票不同，甲公司可全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。稅額為29.12萬(wàn)元[1000÷(1+3%)×3%];收入金額為970.88萬(wàn)元(1000-29.12)。發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項(xiàng)目名稱(chēng)。在簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況下，一般納稅人預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)的稅額。甲納稅申報(bào)按差額計(jì)算稅額為20.38萬(wàn)元[(1000-300)÷(1+3%)×3%]，在簡(jiǎn)易計(jì)稅情況下，異地預(yù)交增值稅等于機(jī)構(gòu)申報(bào)數(shù)額。 　　甲公司在洪洞預(yù)繳增值稅稅款為20.38萬(wàn)元[(1000-300)÷(1+3%)×　　3%)]。 　　甲在洪洞縣繳納城建稅為1.019萬(wàn)元(20.38×5%)。 　　甲在洪洞縣繳納教育費(fèi)附加為0.6114萬(wàn)元(20.38×3%)。 　　甲在洪洞縣繳納地方教育費(fèi)附加為0.4076萬(wàn)元(20.38×2%)。 　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—— —簡(jiǎn)易計(jì)稅　　20.38 　　貸：銀行存款 20.38借：稅金及附加 2.038貸：應(yīng)交稅費(fèi)—— —城建稅和教育費(fèi)附加 2.038借：應(yīng)交稅費(fèi)—— —城建稅和教育費(fèi)附加 2.038貸：銀行存款 2.038