我計提增值稅借：預(yù)收賬款 貸;應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅對嗎

答： 您好，不對的。請參考以下內(nèi)容，謝謝。 　根據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)文件，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置二級科目“預(yù)交增值稅”，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。 　　財稅處理逐步趨同 　　相較于《企業(yè)會計準(zhǔn)則—— —應(yīng)用指南》附錄“會計科目和主要賬務(wù)處理”，“預(yù)交增值稅”為增設(shè)科目，此設(shè)置基本參照了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件規(guī)定，總括了“營改增”后增加的4種需要預(yù)繳稅款的情形，量身定做單獨設(shè)置的科目，財稅處理逐步和諧趨同，會計核算一目了然，納稅申報簡單快捷，財報列示信息對稱，“營改增”會計處理豁然開朗，賬務(wù)處理簡單明了。企業(yè)預(yù)繳增值稅時，借記“應(yīng)交稅費—— —預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費—— —未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費—— —預(yù)交增值稅”科目。 　　值得注意的是，不可慣性思維，對于房地產(chǎn)企業(yè)等企業(yè),“預(yù)交稅款”的期末余額在納稅義務(wù)發(fā)生之前不能結(jié)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時方可從“應(yīng)交稅費—— —預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費—— —未交增值稅”科目。 　　預(yù)繳附加稅費微調(diào)變動 　　根據(jù)《關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策問題的通知》(財稅〔2016〕74號)，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加。 　　《增值稅會計處理規(guī)定》(財會〔2016〕22號)規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。 　　目前我國稅種有18個，基本可以分為價內(nèi)稅與價外稅，對于增值稅以外的價內(nèi)稅，此前分別計入不同的成本費用科目，例如營業(yè)稅及附加計入“營業(yè)稅金及附加”科目，“房產(chǎn)稅”等計入“管理費用”科目，所得稅計入“所得稅費用”科目。財會〔2016〕22號文件不再分門別類，除所得稅外，一律歸入“稅金及附加”科目，不再五花八門。 　　分項目案例解析 　　【例1】某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)甲房地產(chǎn)項目(納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目)，2016年5月18日，預(yù)售房屋一套，售價100萬元，同時，收到客戶乙交付的預(yù)售款80萬元，甲房地產(chǎn)項目采用一般計稅方法計稅。 　　【解析】以下會計分錄單位為萬元。 　　1.預(yù)收房款一般計稅方法預(yù)繳增值稅按11%的適用稅率和3%的預(yù)征率計算，應(yīng)預(yù)繳增值稅為2.16萬元[80÷(1+11%)×3%]。 　　收到預(yù)售款時：借：銀行存款 80貸：預(yù)收賬款 80 借：應(yīng)交稅費—— —預(yù)交增值稅2.16貸：其他應(yīng)付款 2.16次月申報：借：其他應(yīng)付款 2.16貸：銀行存款 2.16注：收到預(yù)收款的當(dāng)天不是銷售不動產(chǎn)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，只有開具售房發(fā)票或不動產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移以及合同約定的交房日期方可確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。 　　2.銷售房屋確認(rèn)收入借：銀行存款 20預(yù)收賬款 80貸：主營業(yè)務(wù)收入90.09應(yīng)交稅費—— —應(yīng)交增值稅(銷售項稅額) 9.91對于預(yù)繳稅款的抵減，國家稅務(wù)總局公告2016年第18號文件規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)按稅法規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅，未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 　　甲公司將本月應(yīng)抵減的預(yù)繳稅款轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目借：應(yīng)交稅費—— —未交增值稅2.16貸：應(yīng)交稅費—— —預(yù)交增值稅　　2.16 　　【例2】(納稅人出租不在同一縣(市、區(qū))的不動產(chǎn))甲公司是一般納稅人，2016年10月1日與乙公司簽定辦公樓租賃合同，起租日為2016年10月1日，租期2年，出租的辦公樓采用成本模式計量。該辦公樓是甲公司2012年9月29日購入，原值1080萬元，預(yù)計使用年限20年，采用直線法折舊，假設(shè)不考慮凈殘值。合同約定每月收取租金8.75萬元。(假設(shè)該辦公樓所在地與甲公司機(jī)構(gòu)所在地不在同一市)【解析】出租時：借：投資性房地產(chǎn) 1080累計折舊216(1080/20×4)貸：固定資產(chǎn) 1080投資性房地產(chǎn)累計折舊216每月收取租金時：借：銀行存款 8.75貸：預(yù)收賬款 8.75在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅：借：應(yīng)交稅費—— —簡易計稅0.42貸：銀行存款 0.42在不動產(chǎn)所在地申報時：借：預(yù)收賬款 8.75貸：其他業(yè)務(wù)收入8.33　　(8.75/(1+5%)) 　　應(yīng)交稅費—— —簡易計稅　　0.42 　　注：“應(yīng)交稅費—— —簡易計稅”科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。 　　【例3】(納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù))、山東濱州市甲公司承包了山西洪洞縣一個合同金額為1000萬元的工程項目，并把其中300萬元的部分項目分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的分包人乙公司。 　　【解析】建筑施工采用簡易計稅方法時，發(fā)票開具采用差額計稅但全額開票，這與銷售不動產(chǎn)、勞務(wù)派遣、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)等差額開票不同，甲公司可全額開具增值稅專用發(fā)票。稅額為29.12萬元[1000÷(1+3%)×3%];收入金額為970.88萬元(1000-29.12)。發(fā)票備注欄要注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣(市、區(qū))及項目名稱。在簡易計稅的情況下，一般納稅人預(yù)繳稅款等于向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報的稅額。甲納稅申報按差額計算稅額為20.38萬元[(1000-300)÷(1+3%)×3%]，在簡易計稅情況下，異地預(yù)交增值稅等于機(jī)構(gòu)申報數(shù)額。 　　甲公司在洪洞預(yù)繳增值稅稅款為20.38萬元[(1000-300)÷(1+3%)×　　3%)]。 　　甲在洪洞縣繳納城建稅為1.019萬元(20.38×5%)。 　　甲在洪洞縣繳納教育費附加為0.6114萬元(20.38×3%)。 　　甲在洪洞縣繳納地方教育費附加為0.4076萬元(20.38×2%)。 　　借：應(yīng)交稅費—— —簡易計稅　　20.38 　　貸：銀行存款 20.38借：稅金及附加 2.038貸：應(yīng)交稅費—— —城建稅和教育費附加 2.038借：應(yīng)交稅費—— —城建稅和教育費附加 2.038貸：銀行存款 2.038

房地產(chǎn)企業(yè)收到預(yù)收款 預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理是這么做么？借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅貸：銀行存款期末的時候結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

答： 您好，是的，就是這樣處理的

一名會計如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

收到預(yù)收款時賬務(wù)處理，借：銀行存款100000 貸：預(yù)收賬款：95238.10 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅4761.9 當(dāng)月開具了紅字增值稅專票價稅合計50000元， 可以做分錄 借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅4761.9 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2380.95 銀行存款：2380.95

答： 預(yù)收開了發(fā)票？紅沖左開發(fā)票的相反分錄就可以