甲公司于2021年1月1日購(gòu)入某公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的公司債券,次年1月3日支付利息,票面年利率為5%,面值總額為3000萬(wàn)元,實(shí)際支付價(jià)款為3130萬(wàn)元,另支付交易費(fèi)用2.27萬(wàn)元,實(shí)際利率為4%。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類(lèi)為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。要求: (1)編制2021年1月1日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制2021年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(3)編制2022年12月31日相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制2023年1月1日出售(3200)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
威武的信封
于2023-04-02 18:28 發(fā)布 ??871次瀏覽
- 送心意
CK老師
職稱(chēng): 中級(jí)會(huì)計(jì)師,經(jīng)濟(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師
2023-04-02 18:29
(1) 2021年1月1日購(gòu)入債券的會(huì)計(jì)分錄為:
借:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 3130.00萬(wàn)元
貸:銀行存款 3130.00萬(wàn)元
其中,交易費(fèi)用2.27萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。
借:交易費(fèi)用 2.27萬(wàn)元
貸:銀行存款 2.27萬(wàn)元
(2) 2021年12月31日的會(huì)計(jì)分錄為:
借:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(3000萬(wàn)元×4%) 120.00萬(wàn)元
貸:利息收入 120.00萬(wàn)元
(3) 2022年12月31日的會(huì)計(jì)分錄為:
借:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(3000萬(wàn)元×4%) 120.00萬(wàn)元
貸:利息收入 120.00萬(wàn)元
(4) 2023年1月1日出售債券的會(huì)計(jì)分錄為:
借:銀行存款 3200.00萬(wàn)元
貸:以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)(3000萬(wàn)元×3%+77.66萬(wàn)元) 3077.66萬(wàn)元
貸:投資收益(利潤(rùn)和損失) 122.34萬(wàn)元
其中,以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為(3000萬(wàn)元×4%-120萬(wàn)元=)2880萬(wàn)元,按照實(shí)際利率4%重新計(jì)算的應(yīng)計(jì)利息為(3000萬(wàn)元×1%-120萬(wàn)元=)177.66萬(wàn)元,因此賣(mài)出時(shí)需要將以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息一起進(jìn)行調(diào)整。投資收益(利潤(rùn)和損失)的計(jì)算公式為:3200萬(wàn)元-3077.66萬(wàn)元=122.34萬(wàn)元。




