這個(gè)暫時(shí)性，他也就是說(shuō)有一天你會(huì)計(jì)和稅法他們的價(jià)值會(huì)變成一樣的。永久性差異就是這個(gè)沒(méi)有。就比方說(shuō)你會(huì)計(jì)折舊，會(huì)計(jì)口徑按照五年折舊，稅法口徑按照十年折舊。折舊完之后，最后的價(jià)值都是零，那么在十年的時(shí)候，你會(huì)計(jì)和稅法的價(jià)值都是零，那么這個(gè)時(shí)候就是屬于暫時(shí)性差異。

暫時(shí)性差異 ：應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備? 固定資產(chǎn)一次性稅前扣除? ?職工教育經(jīng)費(fèi)? 捐贈(zèng)? 預(yù)計(jì)負(fù)債? 公允價(jià)值變動(dòng)損益等 永久性差異：免稅收入、營(yíng)業(yè)外支出中的滯納金、行政罰款等

稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間存在的永久性差異主要體現(xiàn)為如下項(xiàng)目: (1)國(guó)債利息收入 納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入，免征所得稅，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 (2)公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng) 納稅人通過(guò)中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、首都文明工程基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)，以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn) 成立的其他非營(yíng)利性的公益性組織等社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、向教育、衛(wèi)生、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)不超過(guò)年應(yīng)納稅所得額3%的捐贈(zèng)允許稅前扣除。金融保險(xiǎn)企業(yè)按不超過(guò)年應(yīng) 納稅所得額的1.5%扣除。向受益人的直接捐贈(zèng)不允許稅前扣除。 (3)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 納稅人發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)可據(jù)實(shí)扣除:全年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5%o;全年?duì)I業(yè)收入超過(guò)1500萬(wàn)元的 部分，不超過(guò)該部分的3%。 (4)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失 違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失不允許抵稅。 (5)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金及罰款 各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金及罰款不允許抵稅。 (6)各種贊助支出 各種贊助支出不允許抵稅。 (7)超標(biāo)的借款利息支出 超標(biāo)的借款利息支出不允許抵稅。 (8)工資、薪金支出 按計(jì)稅工資的抵扣，具體標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況提出，報(bào)財(cái)政部核定。北京市按不超過(guò)人均月800元扣除(允許上浮20%)。 (9)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) 納稅人的這3項(xiàng)費(fèi)用分別按計(jì)稅工資總額的2%, 14%, 1.5%計(jì)算扣除。 暫時(shí)性差異是由稅收法規(guī)與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)時(shí)間或計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。有時(shí)間性差異和其他差異之分，前者源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)收入與費(fèi)用的確認(rèn)期間不同于稅收法規(guī)要求的申報(bào)期間；后者則源于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值的確定不同于稅收法規(guī)規(guī)定的收稅基礎(chǔ)。 暫時(shí)性差異的具體內(nèi)容：包括因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，以及按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。

“永久性差異”的概念 在某一會(huì)計(jì)期間，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間由于計(jì)算口徑不同而形成的差異。 這種差異在本期產(chǎn)生，不能在以后各期轉(zhuǎn)回，即永久存在，故被稱(chēng)為“永久性差異”暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額;未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目,按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的,該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異.

可抵扣暫時(shí)性差異與永久性差異 可抵扣暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的依據(jù)不同，二者必然存在某 種程度的差異。按照差異對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的影響期間劃分，可以分為永久性差異與可抵扣暫時(shí)性差異。 可抵扣暫時(shí)性差異，是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。 永久性差異，是指某一會(huì)計(jì)期間，由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法在計(jì)算收益、費(fèi)用或損益時(shí)的口徑不同，所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)稅利潤(rùn)之間的差異。永久性差異只影響當(dāng)期的應(yīng)稅收益，不會(huì)影響以后各期的收益，因而，永久性差異不必作財(cái)務(wù)調(diào)整處理，各種所得稅會(huì)計(jì)核算方法對(duì)永久性差異的處理相同。 可抵扣暫時(shí)性差異具有時(shí)間性，也就是說(shuō)隨著時(shí)間推移，該項(xiàng)差異會(huì)消失。這是與永久性差異根本不同之處。