6號 追問

2020-03-11 16:01

為什么無形資產(chǎn)加計扣除形成的可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)??？是因為屬于永久性差異嗎？

莊老師 解答

2020-03-11 16:05

你好，如果是企業(yè)研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，因為無形資產(chǎn)計稅基礎是賬面價值的175%，不能確認遞延所得稅資產(chǎn)。產(chǎn)生該暫時性差異的事項，并不是企業(yè)合并產(chǎn)生，也不會影響稅前會計利潤和應納稅所得額，如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，將違背歷史成本計量的原則。

莊老師 解答

2020-03-11 16:08

案例:2015年1月1日形成了一項無形資產(chǎn)，共發(fā)生100萬的開發(fā)費用,全部符合資本化條件，即是說無形資產(chǎn)的賬面價值為100，根據(jù)稅法加計扣除的規(guī)定，未來可以扣除的金額為175萬，賬面價值和計稅基礎不一致了，可是為什么不涉及暫時性差異呢？

讀者疑問1：為什么沒有無形資產(chǎn)加計扣除暫時性差異呢？

川哥講會計：暫時性差異的核心思想在于——根據(jù)稅法的規(guī)定對會計的入賬進行不同年份之間的調(diào)節(jié)，從而形成暫時性差異。換句更通俗的話來說就是，前面少繳稅、后面多繳稅為應納稅暫時性差異；前面多繳稅、后面少繳稅為可抵扣暫時性差異。而本例題當中，會計上該怎么入賬還是怎么入賬，稅法上只是單向的在納稅申報的時候加計扣除而已，并沒有使得稅負在不同年份之間調(diào)節(jié)變動一增一減，沒有一增一減，則沒有形成暫時性差異。這種差異不發(fā)生就沒有差異，這種差異一旦發(fā)生了也就發(fā)生了，對以后也沒什么影響。

讀者疑問2：會計準則有規(guī)定嗎？

會計：《企業(yè)會計準則第18號-所得稅》第十一條規(guī)定

除下列交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負債以外，企業(yè)應當確認所有應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債：

（一）商譽的初始確認。

（二）同時具有下列特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：

1.該項交易不是企業(yè)合并；

2.交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額（或可抵扣虧損）。

無形資產(chǎn)的加計扣除不屬于企業(yè)合并，在交易發(fā)生時也不影響會計利潤和應納稅所得稅，對于這樣的初始確認，不需要確認遞延所得稅負債。注意了，前面的準則規(guī)定比較繞，千萬別被繞暈了喲。