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  1. 會(huì)計(jì)學(xué)堂
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送心意

齊惠老師

職稱： 會(huì)計(jì)師

2017-06-20 11:33

我公司于11年在同城設(shè)立了一個(gè)獨(dú)立核算的非法人的分支機(jī)構(gòu)，即公司的下屬分公司，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在給我公司的分公司做納稅核定時(shí)，要求我們分公司繳納企業(yè)所得稅，且不是和總公司匯總繳納而是要單獨(dú)繳納。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。我公司向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提出要求與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)答復(fù)是，現(xiàn)在申請(qǐng)，只能把12年的企業(yè)所得稅匯總繳納，但是11年的企業(yè)所得稅已經(jīng)無(wú)法匯總繳納。現(xiàn)在正值11年企業(yè)所得稅的匯算清繳期間，為什么11年的企業(yè)所得稅不能匯總繳納？那么我們11年分公司的虧損以后年度還能不能進(jìn)行彌補(bǔ)呢？--------------------------本問(wèn)題由社區(qū)小編載選自遼寧國(guó)稅遼寧國(guó)稅.

齊惠老師 解答

2017-06-20 11:47

您好： 
您提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)回復(fù)如下： 
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕221號(hào)）第一條規(guī)定，關(guān)于二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定問(wèn)題 
  二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。 
  總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明（支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等）。 
  二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）和由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，督促其及時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅。 
  以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào)）的相關(guān)規(guī)定。 
因此，不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)判定標(biāo)準(zhǔn)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。 
上述回復(fù)僅供參考，具體以法律法規(guī)及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 
歡迎您再次提問(wèn)！ --------------------------本解答由社區(qū)小編載選自遼寧國(guó)稅遼寧國(guó)稅.

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我公司于11年在同城設(shè)立了一個(gè)獨(dú)立核算的非法人的分支機(jī)構(gòu)，即公司的下屬分公司，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在給我公司的分公司做納稅核定時(shí)，要求我們分公司繳納企業(yè)所得稅，且不是和總公司匯總繳納而是要單獨(dú)繳納。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。我公司向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提出要求與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)答復(fù)是，現(xiàn)在申請(qǐng)，只能把12年的企業(yè)所得稅匯總繳納，但是11年的企業(yè)所得稅已經(jīng)無(wú)法匯總繳納?，F(xiàn)在正值11年企業(yè)所得稅的匯算清繳期間，為什么11年的企業(yè)所得稅不能匯總繳納？那么我們11年分公司的虧損以后年度還能不能進(jìn)行彌補(bǔ)呢？--------------------------本問(wèn)題由社區(qū)小編載選自遼寧國(guó)稅遼寧國(guó)稅.
2017-06-20 11:26:07
我公司于11年在同城設(shè)立了一個(gè)獨(dú)立核算的非法人的分支機(jī)構(gòu)，即公司的下屬分公司，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在給我公司的分公司做納稅核定時(shí)，要求我們分公司繳納企業(yè)所得稅，且不是和總公司匯總繳納而是要單獨(dú)繳納。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。我公司向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提出要求與總公司匯總繳納企業(yè)所得稅，主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)答復(fù)是，現(xiàn)在申請(qǐng)，只能把12年的企業(yè)所得稅匯總繳納，但是11年的企業(yè)所得稅已經(jīng)無(wú)法匯總繳納?，F(xiàn)在正值11年企業(yè)所得稅的匯算清繳期間，為什么11年的企業(yè)所得稅不能匯總繳納？那么我們11年分公司的虧損以后年度還能不能進(jìn)行彌補(bǔ)呢？--------------------------本問(wèn)題由社區(qū)小編載選自遼寧國(guó)稅遼寧國(guó)稅.
2017-06-20 11:33:08
分支機(jī)構(gòu)是在當(dāng)?shù)亟患{增值稅和附加稅。 所得稅總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯算。
2019-07-28 14:04:50
你好，一般與總公司保持一致的納稅類別與稅率
2019-07-28 15:07:21
您好，如果有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，最好單獨(dú)核算，單獨(dú)報(bào)稅，如果沒(méi)有營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，匯總到總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)到總機(jī)構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅。
2018-08-15 21:31:09
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