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老師，我公司租賃辦公樓10年期，房租一次性支付6652087.34元，合同起始日期是今年6月，根據(jù)新租賃準(zhǔn)則，如何確認(rèn)租賃負(fù)債、使用權(quán)資產(chǎn)和利息支出、累計(jì)折舊的金額。麻煩您幫我寫一些分錄和相應(yīng)的金額
不為往事憂，余生只愿笑
于2022-06-22 16:42 發(fā)布 ??2251次瀏覽
- 送心意
家權(quán)老師
職稱： 稅務(wù)師
2022-06-22 16:52
1、初始計(jì)量
借：使用權(quán)資產(chǎn)（尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值等）
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）
貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（尚未支付的租賃付款額）
預(yù)付賬款（租賃期開始日之前支付的租賃付款額，扣除已享受的租賃激勵(lì)）
銀行存款（初始直接費(fèi)用）
預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)等成本的現(xiàn)值）
2、后續(xù)計(jì)量
（1）確認(rèn)租賃負(fù)債的利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用/在建工程等
貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（增加租賃負(fù)債的賬面金額）
（2）支付租賃付款額時(shí)：
借：租賃負(fù)債——租賃付款額（減少租賃負(fù)債的賬面金額）
貸：銀行存款等
（3）因重估或租賃變更等原因?qū)е伦赓U付款額發(fā)生變動(dòng)時(shí)，重新計(jì)量租賃負(fù)債的賬面價(jià)值。
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根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》（財(cái)會(huì)〔2018〕35號(hào)）的規(guī)定，在計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，承租人應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；無法確定租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用承租人增量借款利率作為折現(xiàn)率。
而使用權(quán)資產(chǎn)的利息金額取決于合同租賃期限、租賃物質(zhì)量和折舊計(jì)劃等因素。例如，A公司租賃一部機(jī)器，租賃期為5年、機(jī)器使用壽命為6年且采用平均折舊法，那么，A公司在最后一年租賃期應(yīng)付的利息金額就等于（租賃期最后一年使用權(quán)殘值）/（租賃期總額），按此方法算出的利息金額即為A公司在整個(gè)租賃期最后一年應(yīng)付的利息金額。
2023-11-05 12:24:26
1、初始計(jì)量
借：使用權(quán)資產(chǎn)（尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值等）
租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）
?貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（尚未支付的租賃付款額）
? ? ? ?預(yù)付賬款（租賃期開始日之前支付的租賃付款額，扣除已享受的租賃激勵(lì)）
? ? ? ?銀行存款（初始直接費(fèi)用）
預(yù)計(jì)負(fù)債（預(yù)計(jì)將發(fā)生的為拆卸及移除租賃資產(chǎn)、復(fù)原租賃資產(chǎn)所在場(chǎng)地或?qū)⒆赓U資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)等成本的現(xiàn)值）
2、后續(xù)計(jì)量
（1）確認(rèn)租賃負(fù)債的利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用/在建工程等
?貸：租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用（增加租賃負(fù)債的賬面金額）
（2）支付租賃付款額時(shí)：
借：租賃負(fù)債——租賃付款額（減少租賃負(fù)債的賬面金額）
?貸：銀行存款等
（3）因重估或租賃變更等原因?qū)е伦赓U付款額發(fā)生變動(dòng)時(shí)，重新計(jì)量租賃負(fù)債的賬面價(jià)值。
2022-06-22 16:52:21
你好，3.81是整體需要繳納的，異地繳納的可抵扣
所以+3.81-3.81
2021-10-29 12:30:04
在新租賃準(zhǔn)則下，利息（即未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅┩ǔＴ谧赓U期間內(nèi)按照實(shí)際利率法進(jìn)行確認(rèn)。
假設(shè)你公司1月支付1-6月的租賃費(fèi)用，使用權(quán)資產(chǎn)按月折舊，租賃負(fù)債按半年確認(rèn)。以每年年初支付當(dāng)年租金為例，具體的會(huì)計(jì)處理如下（為簡(jiǎn)化計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素）：
租賃開始時(shí)，先計(jì)算租賃付款額的現(xiàn)值，并確認(rèn)租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)：
租賃付款額為半年的租金。
使用權(quán)資產(chǎn)成本=租賃負(fù)債現(xiàn)值%2B預(yù)付的半年租金（因?yàn)樵谧赓U開始日已經(jīng)支付）%2B初始直接費(fèi)用等。
在租賃期間：
每月計(jì)提使用權(quán)資產(chǎn)折舊。
每年年末確認(rèn)利息費(fèi)用，利息費(fèi)用=租賃負(fù)債期初余額×實(shí)際利率。
例如，第1年1月支付了上半年的租金，在第1年年末（12月31日）確認(rèn)利息時(shí)，利息費(fèi)用=租賃負(fù)債期初余額（即租賃付款額現(xiàn)值）×實(shí)際利率。
第2年1月支付下半年租金時(shí)，租賃負(fù)債減少，然后在第2年年末確認(rèn)當(dāng)年的利息費(fèi)用=（租賃負(fù)債期初余額 - 當(dāng)年1月支付的租金 %2B 當(dāng)年確認(rèn)的利息費(fèi)用）×實(shí)際利率。
后續(xù)期間以此類推，直到租賃結(jié)束。
2024-07-19 10:43:59
您好，這個(gè)的話，利息的話，是從第二個(gè)月，就開始確認(rèn)的，使用權(quán)資產(chǎn)的第二個(gè)月
2024-07-19 10:42:11
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