不安的黑貓 追問

2022-04-11 09:13

借應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅嗎？

玲老師 解答

2022-04-11 09:18

是的，這樣處理正確。是的，這樣處理正確的。

不安的黑貓 追問

2022-04-11 09:25

有三級科目嗎

不安的黑貓 追問

2022-04-11 09:26

為啥不是應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅減免稅款

玲老師 解答

2022-04-11 09:27

不用增加三級科目減免稅額是二級專欄。

不安的黑貓 追問

2022-04-11 09:29

那怎么不是應(yīng)交稅費減免稅款

玲老師 解答

2022-04-11 09:31

一級科目應(yīng)交稅費，二級科目應(yīng)交增值稅，二級科目專欄減免稅額。

玲老師 解答

2022-04-11 09:30

可以看一下增值稅22號文件，對每一個科目有規(guī)定。

不安的黑貓 追問

2022-04-11 09:34

你剛才說減免稅額是二級科目

玲老師 解答

2022-04-11 09:38

我說的是二級科目的專欄。咱們有回復(fù)記錄。

不安的黑貓 追問

2022-04-11 09:38

這是會計學(xué)堂的答案，你說的對，還是答案對

玲老師 解答

2022-04-11 09:46

我是按文件回復(fù)的，沒錯，實務(wù)中和網(wǎng)站這樣設(shè)置也行 發(fā)你文件
  5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；
財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知
財會[2016]22號                                     2016-12-03
國務(wù)院有關(guān)部委，有關(guān)中央管理企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），**生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處：  
  為進一步規(guī)范增值稅會計處理，促進《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的貫徹落實，我們制定了《增值稅會計處理規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
  憑心而論22號文在7.18號的基礎(chǔ)上經(jīng)過近半年的修改完善是有十足的進步的，眾多關(guān)鍵問題在22號文中得到了明確，增值稅的會計處理可以說比之以前更加的細化了，也更加的合理了。
財政部
2016年12月3日
  附件：
增值稅會計處理規(guī)定
  根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對增值稅有關(guān)會計處理規(guī)定如下：
  （1）22號文制定的依據(jù)列明的是營改增前后的兩個增值稅主要文件，眾多的小文件都被“等”掉了，沒說明依據(jù)的是《企業(yè)會計準(zhǔn)則》還是《企業(yè)會計制度》，也沒說明《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中有關(guān)增值稅會計處理的規(guī)定是否仍然有效，不過根據(jù)新法優(yōu)于舊法的原則，今后有關(guān)增值稅會計處理的規(guī)定肯定是以22文為準(zhǔn)了，這個在22號文件的附則也有規(guī)定“本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會計制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行?！敝劣凇镀髽I(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)內(nèi)容的修改那也是必然的事。
  （2）22號文適用范圍是所有企業(yè)，不僅適用營改增的企業(yè)還適用非營改增企業(yè)，一句話就是目前在中國的企業(yè)只要涉及增值稅的會計處理，都應(yīng)該適用22號文，所以非營改增企業(yè)也應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)22號文，營改增企業(yè)更不用說了，這次22號文對以往的增值稅會計處理做非常大得變動，預(yù)計非營改增企業(yè)會非常難受，陣痛是難免的。
  一、會計科目及專欄設(shè)置
  增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。
  （1）“應(yīng)交稅費”一級科目下關(guān)于增值稅的核算，22號文設(shè)置了10個二級科目，不少人反映22號文規(guī)定的二級科目不夠用，少了“增值稅檢查調(diào)整”科目，請大家注意這個科目22號文并沒有廢除，22號文作廢的兩個文件分別是財會[2012]13 號和財會[2013]24 號，而國稅發(fā)［1998］044 號《增值稅日常稽查辦法》這個文并沒有廢除，因此“增值稅檢查調(diào)整”這個二級科目依然有效。這樣增值稅的二級科目就有11個，這一點還請大家務(wù)必注意。
  （2）新設(shè)的二級科目有：“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認(rèn)證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”七個，新增的科目數(shù)量是相當(dāng)多的，這也給學(xué)習(xí)帶來了很大的難度。
  （一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
  （1）“應(yīng)交增值稅”二級科目下設(shè)置了10個三級科目，從科目的數(shù)量上來看基本可以滿足核算需求。
  （2）22號文較之意見稿最大的進步是將“簡易計稅”由三級科目變成了二級科目，這個改變是十分必要的，如果一個企業(yè)既有一般計稅項目又有簡易計稅項目，那么將“簡易計稅”科目放在三級是無法核算清楚的，22號文采納了大家的修改意見，為這種從善如流的態(tài)度點贊！
   1.“進項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額； 
  能在“進項稅額”科目下核算的增值稅額必須滿足兩個條件：
  （1）一般納稅人支付或負(fù)擔(dān)；
  （2）準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣。準(zhǔn)予抵扣是有條件的，必須符合財稅【2016】36號文第二十五條的規(guī)定。同時根據(jù)22文后續(xù)的規(guī)定，筆者認(rèn)為準(zhǔn)予抵扣還有另外一個重要條件是“已認(rèn)證通過”，如果不滿足該條件的，需要先計入“待認(rèn)證進行稅額”進行過渡，這一點將在后面詳細討論，這里請大家必須關(guān)注這個細節(jié)。
  2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；
  該科目是為營改增差額征稅設(shè)置的科目，如果以后差額征稅的歷史使命完成了，增值稅進一步完善了，該科目也就掛了，沒啥用了。
  3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；
  意見稿中對對該科目的表述是“記錄一般納稅人已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅”，將“已交納的當(dāng)月應(yīng)交增值稅”改為“當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅”，變化細微，需要慢慢品味：
  （1）22號文強調(diào)了當(dāng)月的概念，是當(dāng)月交納的應(yīng)交增值稅，而意見稿是當(dāng)月放在后面，強調(diào)的是當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，而應(yīng)交增值稅月末是無余額的，不會有跨期的現(xiàn)象，所以用“當(dāng)月”來強調(diào)應(yīng)交增值稅，確實多余，不如22號文將“當(dāng)月”放在前面更清晰，這一點更體現(xiàn)了22號文精細化的特點。       
  （2）“已交稅金”核算的內(nèi)容目前是不多了，目前主要核算輔導(dǎo)期一般納稅預(yù)繳增值稅的事項，根據(jù)國稅發(fā)[2010]40號第九條的規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。這種情況下，預(yù)繳的增值稅需要通過“已交稅金”進行核算。
  4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
  這兩個科目目前不少企業(yè)財務(wù)人員為了圖省事都沒啟用，導(dǎo)致三級科目的余額越積越大，這個雖然對繳稅金額的核算沒有影響，但是在22號文精細化核算的風(fēng)格下，出錯的機率會大很多，因此筆者強烈建議要在月末進行結(jié)轉(zhuǎn)。
  5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；