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簡(jiǎn)述題：請(qǐng)簡(jiǎn)述包裝物增值稅銷項(xiàng)稅及消費(fèi)稅的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理方法。
小幸運(yùn)
于2021-09-23 13:18 發(fā)布 ??1141次瀏覽
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家權(quán)老師
職稱： 稅務(wù)師
2021-09-23 13:25
對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再征增值稅及消費(fèi)稅，退還押金時(shí)也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費(fèi)稅，沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。而對(duì)于啤酒、黃酒包裝物押金因?yàn)槭菑牧慷~征收消費(fèi)稅，所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。 3、包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購(gòu)貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金與上述處理一致，即在收取時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金繳納增值稅。
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對(duì)于除啤酒、黃酒之外的酒類，包裝物押金在收取的當(dāng)時(shí)就要計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅，逾期時(shí)不再征增值稅及消費(fèi)稅，退還押金時(shí)也不再退還已經(jīng)交過的增值稅及消費(fèi)稅，沒收后將余額轉(zhuǎn)為其他業(yè)務(wù)收入。而對(duì)于啤酒、黃酒包裝物押金因?yàn)槭菑牧慷~征收消費(fèi)稅，所以在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅。 3、包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購(gòu)貨人將包裝物退回而另外加收的押金，如果是酒類包裝物(除啤酒、黃酒之外)押金與上述處理一致，即在收取時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅;如果是普通貨物及啤酒、黃酒的包裝物的押金，包裝物逾期未收回，押金沒收，沒收的押金繳納增值稅。
2021-09-23 13:25:41
包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理
隨同產(chǎn)品銷售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷售的產(chǎn)品一起計(jì)入產(chǎn)品銷售收入。
隨同產(chǎn)品銷售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
一般消費(fèi)品其押金逾期轉(zhuǎn)收入時(shí)，計(jì)征消費(fèi)稅。
啤酒，的酒類產(chǎn)品其押金在收取時(shí)，計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。
自1995年6月1起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。
賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
其他應(yīng)付款
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅
出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目;待包裝物逾期收不回來而將押金沒收時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目;這部分押金收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)相應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”.
包裝物已作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購(gòu)貨人將包裝物退回而另外加收的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。
二、 增值稅
單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金，或超過一年（含一年）以上仍不退還的應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
在計(jì)算押金時(shí)要注意，增值稅一般納稅人（包括納稅人自己或代其他部門）向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金，應(yīng)視為含稅收入，在征稅時(shí)換算成不含稅收入再并入銷售額。
2021-09-27 10:46:17
旅游服務(wù)業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額抵減是指在銷售服務(wù)時(shí)，旅游服務(wù)業(yè)所得稅收繳現(xiàn)金給稅務(wù)機(jī)關(guān)，可以從應(yīng)納稅額中抵減的支出。企業(yè)在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)，可以將已繳納的旅游服務(wù)業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額減免，以減少營(yíng)業(yè)稅的負(fù)擔(dān)。
會(huì)計(jì)處理上，旅游服務(wù)業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額抵減一般是在商品購(gòu)銷活動(dòng)中由買方抵減。企業(yè)在記賬時(shí)，可以將銷項(xiàng)稅額抵減在銷售收入中做減法，也可以在應(yīng)交稅費(fèi)中做加法，即將商品銷售后產(chǎn)生的應(yīng)交稅費(fèi)減去銷項(xiàng)稅額抵減得到的實(shí)際稅費(fèi)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)旅游服務(wù)業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額抵減的會(huì)計(jì)處理。
拓展知識(shí)：
一般情況下，旅游服務(wù)業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額抵減可以抵減營(yíng)業(yè)稅，但也要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來決定，如果企業(yè)不承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅，則旅游服務(wù)業(yè)增值稅銷項(xiàng)稅額抵減不能抵減營(yíng)業(yè)稅，而只能抵減增值稅。
應(yīng)用案例：
某旅游服務(wù)業(yè)公司本月銷售服務(wù)總額為100000元，稅率為6%，銷項(xiàng)稅額6000元，應(yīng)納稅額60000元，銷項(xiàng)稅額抵減為3000元，則本月旅游服務(wù)業(yè)可以抵減的稅額為3000元，實(shí)際納稅額為57000元。
2023-02-24 21:04:50
按下面這個(gè)做賬結(jié)轉(zhuǎn)
2019-07-13 10:28:08
你好，直接負(fù)數(shù)紅沖就可以了
2019-10-31 10:21:39
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