資料1.審計人員在預(yù)備調(diào)查階段，通過問卷形式對A公司的采購與付款循環(huán)進行了解，具體情況如下：（1）購貨由采購部門負責(zé)，根據(jù)自己填制的采購單采購；（2）貨物進廠后由隸屬于采購部門的驗收部門負責(zé)驗收；（3）如果貨物驗收合格后，驗收部門就在“采購單”上蓋“貨已驗訖”的印章；（4）對于驗收不合格的貨物由驗收部門直接退給供貨商，驗收部門不負責(zé)開驗收報告單；（5）驗收后的貨物直接堆放在機器旁準(zhǔn)備加工。資料2.甲集團在采購與付款過程中有下列做法（1）甲集團公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部門員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。（2）供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。（3）A注冊會計師認為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以信賴。（4）生產(chǎn)部員工根據(jù)生產(chǎn)需求，在現(xiàn)有庫存達到再訂購點時提出采購申請，編制的請購單經(jīng)過生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送交采購部門。（5）采購部門根據(jù)需求向供應(yīng)商采購并組織驗收，驗收合格后送交生產(chǎn)部門使用。A注冊會計師認為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以信賴。1.根據(jù)資料1對采購環(huán)節(jié)的相關(guān)描述

答： 1，不合理，需要考慮有審批控制，采購有相關(guān)審核再進行采購 2，驗收是庫房的職責(zé)，不是采購 3，合理 4，不合理，就算是退貨，也是要開具 相關(guān)的間的，以備查閱 5，不合理，要進行合理置放，避免浪費和丟失 1，合理的 2，不合理，供應(yīng)商的變更由采購負責(zé)，可能存在舞弊 3，不合理，明顯有漏洞的，如果供應(yīng)商采購可以直接確定，那么可能存在暗中交易轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的風(fēng)險 4，采購是由生產(chǎn)提出，但審批生產(chǎn)部審批，同時其他相關(guān)的監(jiān)督部門也要審批 5，驗收是由庫房負責(zé)，而非采購

注冊會計師張三審計甲公司，發(fā)現(xiàn)在采購與付款環(huán)節(jié)，存在以下情況并進行相應(yīng)處理：(1）甲集團公司將經(jīng)批準(zhǔn)的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。 A 注冊會計師認為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以信賴。(2）生產(chǎn)部員工根據(jù)生產(chǎn)需求，在現(xiàn)有庫存達到再訂購點時提出采購申請，編制的請購單經(jīng)過生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，送交采購部門，采購部門根據(jù)需求向供應(yīng)商采購并組織驗收，驗收合格后送交生產(chǎn)部門使用。 A 注冊會計師認為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以信賴。要求：假定不考慮其他條件，指出 A 注冊會計師的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

答： 尊敬的學(xué)員您好！參考一下。 1不恰當(dāng)，應(yīng)由信息審批部門進行批準(zhǔn)，由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)沒有施行職責(zé)分離。 2恰當(dāng)

一名會計如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

（1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)。A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意。（2）甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)合格的供應(yīng)商信息錄人信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以信賴。（3）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元，A注冊會計師認為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。要求：針對上述事項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由

答： （1）甲公司各部門使用的請購單未連續(xù)編號，請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)。A注冊會計師認為該項控制設(shè)計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意。 不恰當(dāng)。雖然請購單未連續(xù)編號可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險，但請購單由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，超過一定金額還需總經(jīng)理批準(zhǔn)，表明該控制措施在一定程度上能夠降低舞弊風(fēng)險。然而，A注冊會計師僅實施了控制測試，而未實施實質(zhì)性程序，無法確保財務(wù)報表不存在重大錯報。 （2）甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)合格的供應(yīng)商信息錄人信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以信賴。 恰當(dāng)。甲公司將經(jīng)批準(zhǔn)合格的供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填制連續(xù)編號的請購單時只能選擇該主文檔中的供應(yīng)商，該控制措施能夠防止向未經(jīng)批準(zhǔn)的供應(yīng)商采購的情況發(fā)生。同時，供應(yīng)商的變動需由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔，該控制措施能夠防止未經(jīng)授權(quán)的供應(yīng)商變動。因此，A注冊會計師認為該內(nèi)部控制設(shè)計合理，擬予以信賴是恰當(dāng)?shù)摹?（3）甲公司應(yīng)付賬款年末余額為550萬元，A注冊會計師認為應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險，選取了年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。 不恰當(dāng)。雖然函證是驗證應(yīng)付賬款存在性的有效程序，但僅對年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證可能無法發(fā)現(xiàn)低估風(fēng)險。A注冊會計師應(yīng)考慮對所有供應(yīng)商進行函證或采取其他替代程序來驗證應(yīng)付賬款的存在性。