某企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品內(nèi)銷(xiāo)和外銷(xiāo),出口貨物退稅率9%, 2019年6月賬面期初留抵稅額2萬(wàn)元。當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料一批,專(zhuān)用發(fā)票注明金額100萬(wàn)元,稅率13%,稅額13萬(wàn)元。(2)購(gòu)入鍋爐一臺(tái),專(zhuān)用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元,稅率13%,稅額1.3萬(wàn)元。(3)進(jìn)口機(jī)器一臺(tái),海關(guān)完稅憑證注明關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣50萬(wàn)元,進(jìn)口關(guān)稅5萬(wàn)元,送口增值稅7.15萬(wàn)元。(4)該企業(yè)內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品,開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票,共計(jì)金額100萬(wàn)元,稅率13%,稅額13萬(wàn)元。(5)辦理進(jìn)料加工手冊(cè),進(jìn)口免稅料件,海關(guān)采用保稅政策,未征進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅和增值稅,組成計(jì)稅價(jià)格為20萬(wàn)元。(6)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)變更進(jìn)料加工手冊(cè),將本月免稅進(jìn)口料件中的1/4內(nèi)銷(xiāo),開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票,金額15萬(wàn)元,稅率13%,稅額1.95萬(wàn)元。海關(guān)對(duì)其內(nèi)銷(xiāo)行為補(bǔ)征關(guān)稅0.4萬(wàn)元,補(bǔ)征增值稅0.65萬(wàn)元。(7)該企業(yè)出口產(chǎn)品離岸價(jià)格折人民幣40萬(wàn)元。要求:計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額及會(huì)計(jì)分錄
答：
(1)計(jì)算當(dāng)期全部可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：
進(jìn)料加工不得免征和抵扣稅額抵減額=20÷4×3×(13%一9%)=0·6(萬(wàn)元)
免抵退稅不能免征和抵扣稅額=40×(13%一9%)=1·6(萬(wàn)元) ．
國(guó)內(nèi)采購(gòu)材料13萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣；國(guó)內(nèi)采購(gòu)和進(jìn)口的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；海關(guān)對(duì)內(nèi)銷(xiāo)保稅料件補(bǔ)征的增值稅計(jì)入企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣，期初留抵稅額與本期進(jìn)項(xiàng)稅額一并抵扣。企業(yè)當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：13十0.65%2B2%2B1.3%2B7.15一(1.6-0.6)=23.1(萬(wàn)元)
(2)計(jì)算應(yīng)納稅額：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額包括內(nèi)銷(xiāo)免稅料件的銷(xiāo)項(xiàng)稅和內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅。
銷(xiāo)項(xiàng)稅額：15*13%%%2B13=14.95(萬(wàn)元)
應(yīng)納稅額=14.95-23.1=一8.15(萬(wàn)元)
(3)計(jì)算企業(yè)免抵退稅總額：
免抵退稅抵減額=20÷4×3×9%=1．35(萬(wàn)元)
免抵退稅額=40×9%一l．35=2．25(萬(wàn)元)
(4)比大小確定當(dāng)期應(yīng)退和應(yīng)免抵的稅款：
8.15>2．25．應(yīng)退稅款2．25萬(wàn)元。
當(dāng)期免抵稅額：免抵退稅額一退稅額=0
下期留抵稅額=8.15-2.25=5.9萬(wàn)元
;)
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