樂一 追問

2019-12-04 19:31

申報表附表2，減免表，申報表分別該怎么填寫呢？

樂一 追問

2019-12-04 19:32

我這樣填的話是不是抵扣的多了呢

樂一 追問

2019-12-04 21:26

老師在不在了

QQ老師 解答

2019-12-05 06:36

一、關(guān)于賬務(wù)處理，具體是這樣做的。




一般納稅人：
繳納手續(xù)費時：

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

發(fā)生抵減的當(dāng)月：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）280

貸：管理費用 280


小規(guī)模納稅人
繳納手續(xù)費時：

借：管理費用 280

貸：銀行存款 280

發(fā)生抵減的當(dāng)月：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 280

貸：管理費用 280

依據(jù)：財會[2016]22號文第二條賬務(wù)處理第（九）規(guī)定：企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。



二、關(guān)于納稅申報表如何填寫，一般納稅人涉及填寫三張表：



主表、附表四、增值稅減免稅申報明細表

抵減是必須當(dāng)月產(chǎn)生了增值稅才能抵減，沒有增值稅你就沒法抵減，所以實際工作中又分了這些情況。

情況一、本期產(chǎn)生500的應(yīng)納稅額，那么280可以全部抵減完。那么申報表填寫如下：

1.《增值稅減免稅申報明細表》

選擇減免性質(zhì)名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。

如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發(fā)生額填寫280；本期應(yīng)抵減稅額填寫280；本期實際抵減稅額填寫280，期末余額就是0。



2.《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。

如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發(fā)生額填寫280；本期應(yīng)抵減稅額填寫280；本期實際抵減稅額填寫280，期末余額就是0。



3.主表第23行，填寫280。

如圖，實際算出500的應(yīng)納稅額，然后在抵減280，這就是抵減的本質(zhì)，是發(fā)生在算出應(yīng)交增值稅之后，而抵扣，是發(fā)生在算應(yīng)交增值稅之前，抵扣本身就是算增值稅的一個扣除項。



情況二、本期產(chǎn)生200的應(yīng)納稅額，那么280不能全部抵減完。剩下的部分只能留到下次繼續(xù)抵減。那么申報表填寫如下：

1.《增值稅減免稅申報明細表》選擇減免性質(zhì)名稱：財稅[2012]15號 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。

如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發(fā)生額填寫280；本期應(yīng)抵減填寫280；本期實際抵減稅額「不超過產(chǎn)生的應(yīng)交增值稅」填寫200，期末余額就是80。



2.《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。

如果期初都抵減完了，期初就是0，本期發(fā)生額填寫280；本期應(yīng)抵減填寫280；本期實際抵減稅額「不超過產(chǎn)生的應(yīng)交增值稅」填寫200，期末余額就是80。



3.主表第23行，填寫200。

實際應(yīng)納稅額就是0，剩下的80怎么辦？你不是在附表4和減免表都還有個余額嘛，下個月就填到期初去，什么時候有稅金產(chǎn)生了再抵減。



小規(guī)模納稅人填法和一般納稅人相似，只是沒有附表四，具體還是當(dāng)期能抵減多少就在主表相應(yīng)欄次（16欄）填寫多少，剩下的有了稅金產(chǎn)生再抵減：

小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第16欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。

當(dāng)本期減征額小于或等于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫;

當(dāng)本期減征額大于第15欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第16欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。



很多讀者說，我們是享受小微企業(yè)免征增值稅的，一年到頭都沒有增值稅產(chǎn)生，我們怎么辦？沒有增值稅當(dāng)然就無法抵減，總不可能稅務(wù)局還退你這280，只有留在那里，等有了再抵減。