四月天 追問(wèn)

2019-01-02 21:44

金額怎樣確定呀

文老師 解答

2019-01-02 21:46

根據(jù)開(kāi)票的金額金額和成本金額算稅，實(shí)際應(yīng)交的稅額是發(fā)票上顯示的稅額

四月天 追問(wèn)

2019-01-02 21:50

借應(yīng)收賬款33965.13貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33952.17應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅--差額征收 12.96 
借應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅--差額征收貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
繳納，借應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅--差額征收12.96貸銀行存款12.96

四月天 追問(wèn)

2019-01-02 21:50

金額這樣寫對(duì)嗎？第二步金額怎樣算出來(lái)

文老師 解答

2019-01-02 23:58

22號(hào)文關(guān)于差額征收會(huì)計(jì)處理的規(guī)定如下： 
  
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目（小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。  
  
上述規(guī)定中對(duì)于差額扣減部分，按照允許抵扣的稅額，沖減了“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。無(wú)論沖減的是什么科目，都會(huì)最終沖減企業(yè)的成本。 
  
根據(jù)差額征稅的規(guī)定，差額扣減部分的收入數(shù)，不作為增值稅應(yīng)稅收入，不存在含稅不含稅的概念。日常財(cái)務(wù)處理時(shí)按照全部收入數(shù)計(jì)提銷項(xiàng)稅額，只是為了核算的方便。企業(yè)取得“”允許扣減銷售額的相關(guān)的費(fèi)用支出“的票據(jù)，分解出的“允許扣減的稅額”應(yīng)該用來(lái)調(diào)增計(jì)提銷項(xiàng)稅額時(shí)減少的“收入”，而不應(yīng)沖減相應(yīng)的“成本”等科目。沖減成本等科目，屬于改變了企業(yè)成本的構(gòu)成金額，與企業(yè)實(shí)際成本不符，與稅法規(guī)定不符。 
  
同樣，企業(yè)實(shí)行差額征稅的，其增值稅計(jì)稅收入是全部收入扣除允許扣減的成本費(fèi)用后的部分，只有這部分才存在價(jià)稅分離的概念。其“允許扣減相關(guān)成本費(fèi)用的銷售額”，是不包含增值稅的，所以不應(yīng)按適用稅率換算成不含稅收入，而應(yīng)該全部計(jì)入收入。如果按照22號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)取得收入，按照適用稅率全額計(jì)提了增值稅，后期不作調(diào)整的話，其不應(yīng)計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售額部分也然會(huì)因?yàn)樵鲋刀惖挠?jì)提而減少，這也會(huì)造成收入計(jì)算的不準(zhǔn)確。 
  
舉例，某企業(yè)實(shí)行差額征稅，適用征收率為5%，取得含稅收入105萬(wàn)元，差額扣除部分是52.5萬(wàn)元。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)繳納增值稅為： 
  
（105-52.5）÷（1+5%）×5%=2.5萬(wàn)元； 
  
那么其收入就應(yīng)該是105-2.5=102.5萬(wàn)元；其成本為52.5萬(wàn)元。 
  
如果按照22號(hào)文規(guī)定，以上案例應(yīng)做憑證如下： 
  
1、收入 
  
借：銀行存款（應(yīng)收賬款）    105萬(wàn)元 
  
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                        100萬(wàn)元 
  
    應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額      5萬(wàn)元 
  
（簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 5萬(wàn)元 
  
小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 5萬(wàn)元） 
  
2、成本 
  
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50萬(wàn)元 
  
  應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額抵減  2.5萬(wàn)元 
  
（簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 2.5萬(wàn)元 
  
小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 2.5萬(wàn)元） 
  
  貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）         52.5萬(wàn)元。 
  
此筆業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)增值稅繳納2.5萬(wàn)元。 
  
我們來(lái)看，按照22號(hào)文的處理方法，企業(yè)增值稅繳納金額沒(méi)有問(wèn)題，此筆業(yè)務(wù)的利潤(rùn)也沒(méi)有變化： 
  
（102.5-52.5）=（100-50）=50萬(wàn)元。 
  
但是，兩種處理方法的收入數(shù)和成本數(shù)發(fā)生了變化，按照22號(hào)文處理，企業(yè)收入為100萬(wàn)元，成本為50萬(wàn)元，硬生生的減少了企業(yè)的實(shí)際收入數(shù)和成本數(shù)。我們知道，企業(yè)收入數(shù)會(huì)影響部分費(fèi)用類支出類科目允許在企業(yè)所得稅稅前扣除的額度，對(duì)企業(yè)應(yīng)稅所得計(jì)算造成影響。而收入數(shù)的變化，也會(huì)影響部分企業(yè)財(cái)報(bào)的美觀。 
  
那怎么根據(jù)稅法規(guī)定，真實(shí)還原企業(yè)收入與成本數(shù)呢？最簡(jiǎn)單的處理方式就是把企業(yè)“允許扣減銷售額的成本費(fèi)用支出”按照適用征收率換算出的“銷項(xiàng)稅額抵減”金額在財(cái)務(wù)處理時(shí)，不沖減成本，而是調(diào)增收入。 
  
上述案例，分別做會(huì)計(jì)分錄如下： 
  
1、收入 
  
借：銀行存款（應(yīng)收賬款）    105萬(wàn)元 
  
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                        100萬(wàn)元 
  
    應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額      5萬(wàn)元 
  
（簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 5萬(wàn)元 
  
小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 5萬(wàn)元） 
  
2、成本 
  
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52.5萬(wàn)元 
  
  貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）          52.5萬(wàn)元。 
  
3、差額征稅調(diào)整 
  
借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額抵減  2.5萬(wàn)元 
  
（簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)：應(yīng)交稅費(fèi)--簡(jiǎn)易計(jì)稅 2.5萬(wàn)元 
  
小規(guī)模納稅人：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 2.5萬(wàn)元） 
  
  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   2.5萬(wàn)元 
  
如此：企業(yè)收入為102.5萬(wàn)元，成本為52.5萬(wàn)元，繳納增值稅2.5萬(wàn)元，與企業(yè)實(shí)際支出相符，與稅法規(guī)定相符，皆大歡喜。 
  
這種處理方法的核心就是：差額征稅時(shí)，企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減的銷售額，是沒(méi)有增值稅概念的，不應(yīng)計(jì)提增值稅。為了會(huì)計(jì)核算方便，計(jì)提的增值稅所沖減的收入，應(yīng)該在調(diào)整“銷項(xiàng)稅額抵減”金額時(shí)，將收入調(diào)增還原。 
你詳細(xì)看下這個(gè)