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稅務清算
稅務清算 是指公司解散后，為最終了結(jié)現(xiàn)存的財產(chǎn)和其他法律關系，依照法定程序，對公司的財產(chǎn)和債權(quán)債務關系，進行清理、處分和分配，以了結(jié)其債權(quán)債務關系，從而消滅公司法人資格的法律行為。公司除因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均須經(jīng)過清算程序。
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蒙蒙 中級會計師,稅務師,注冊會計師1.清算期間資產(chǎn)盤盈、盤虧的稅務處理 清算期間資產(chǎn)盤盈、盤虧應當計入清算所得。清算期間不能收回的應收款項應作為壞賬損失處理。根據(jù)《關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)[2008]88號）規(guī)定，財產(chǎn)損失必須報經(jīng)主管稅務機關審批，未經(jīng)審批的財產(chǎn)損失不得在計算清算所得時扣除； 2.關于應付未付款項是否并入所得征稅問題 企業(yè)清算前已確定不需支付的應付款項，應并入生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。企業(yè)清算期間確定的不需支付的應付款項，需并入清算所得征稅。企業(yè)清算期間應支付但由于清算財產(chǎn)不足以償還的未付款項，無需并入清算所得征稅。盈余公積和資本公積屬于股東權(quán)益，不計入清算所得； 3.對遞延所得、商譽、遞延所得稅資產(chǎn)、預提和待攤費用的處理 應當分期確認所得的項目（如政府補助、接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)占當年應納稅所得額的50%以上等業(yè)務），剩余未確認所得的金額，必須一次性并入清算所得；對于生產(chǎn)經(jīng)營期間預提的各項費用（不含遞延所得稅負債）不再支付的，必須并入清算所得；其他待攤費用（如按三年平均扣除的企業(yè)籌辦費、房屋裝修費等）按照剩余計稅基礎扣除；非同一控制下的企業(yè)合并形成的商譽，在生產(chǎn)經(jīng)營期間不得攤銷扣除，在計算清算所得時一次性扣除。遞延所得稅資產(chǎn)與應納稅所得額無關，其計稅基礎為零。對于以收入為基礎確定扣除限額的廣告宣傳費，不得結(jié)轉(zhuǎn)到清算期間扣除。在清算期間發(fā)生的業(yè)務招待費屬于與清算所得有關的費用，因其與生產(chǎn)經(jīng)營無關，所以不受比例限制，全額扣除； 4.清算所得能否彌補以前年度虧損 《企業(yè)所得稅法》第五十三條規(guī)定，企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度?！镀髽I(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。根據(jù)上述規(guī)定，由于清算期間也是一個獨立的納稅年度，因此以前年度的虧損可以用以后納稅年度（包括清算期間）的所得彌補。也可以這樣理解，企業(yè)的清算所得可以看做是企業(yè)資產(chǎn)潛在的、尚未征收過企業(yè)所得稅的增值部分。如果企業(yè)在關閉清算前，將全部資產(chǎn)出售，或者將無需支付的負債確認為所得，那么在總應納稅所得不變的前提下，清算所得就會轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營所得。因此，清算所得與經(jīng)營所得應當都可以用于彌補以前年度虧損。 查看全文>
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