根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅有關(guān)處理事項(xiàng)的通知》( 國稅函

[2004] 1197號 )當(dāng)納稅人既有增值稅留抵稅額，又欠繳增值稅而需要抵減的，應(yīng)由縣

(含)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)填開《增值稅進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅通知書》(以下簡稱《通知

書》，式樣見附件)一式兩份，納稅人、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)各一份。

同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知》

(國稅發(fā)[2004] 112號)三、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要，將《增

值稅一般納稅人納稅申報辦法》( 國稅發(fā)[2003] 53號)《增值稅納稅申報表》 (主表)相

關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整：

(一 )第13項(xiàng)""上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅人前一-申報

期的“期末留抵稅額”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)，該數(shù)據(jù)應(yīng)與“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值

稅”明細(xì)科目借方月初余額一致。

(二 )第25項(xiàng)”期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))""欄數(shù)據(jù)，

為納稅人前一申報期的“期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))”減去抵減欠稅額后的余額數(shù)。