自查補(bǔ)繳以前收入的賬務(wù)處理

本年度發(fā)生的查補(bǔ)收入，只影響本年度的稅收，應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)核算，調(diào)整與本年度相關(guān)的賬目，以保證本年度應(yīng)繳稅金和財(cái)務(wù)成果核算真實(shí)、正確。對(duì)增值稅一般納稅人，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶(hù)，專(zhuān)門(mén)核算稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查應(yīng)補(bǔ)(退)的增值稅。

對(duì)于發(fā)生的重要前期差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)將其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。

對(duì)于查補(bǔ)的前期收入，如果影響較大，應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行處理。對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，只調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目，屬于影響損益的，應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目。

借：應(yīng)收帳款或其他相關(guān)科目 (價(jià)款+稅款)

貸：以前年度損益調(diào)整 (價(jià)款)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅金) (稅款)

借：以前年度損益調(diào)整 (稅款*10%)貸：應(yīng)交稅金-城市維護(hù)建設(shè)稅 (稅款*7%)

貸：其他應(yīng)付款-教育費(fèi)附加 (稅款*3%)(價(jià)款-城建稅-教育費(fèi)附加)*所得稅稅率=所得稅額借：以前年度損益調(diào)整 (所得稅額)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅 (所得稅額)價(jià)款-城建稅-教育費(fèi)附加-所得稅=稅后利潤(rùn)部分金額

借：以前年度損益調(diào)整 (稅后利潤(rùn)部分金額)

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) (稅后利潤(rùn)部分金額

自查補(bǔ)繳以前收入的賬務(wù)處理為會(huì)計(jì)學(xué)堂整理，于增值稅不同，增值稅的補(bǔ)繳是有滯納金的，而如果是收入，那么就有所得稅的年損益，以及相關(guān)稅金的處理。