2023年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)考試原題及答案解析（5月16上午場）

2023年初級會計實務(wù)真題及答案解析-5月16上午場

一、單選題

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。這個比例是（）。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】C

【解析】創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.下列不屬于法律關(guān)系構(gòu)成要素的是（）。

A.主體

B.客體

C.內(nèi)容

D.法律事實

【答案】D

【解析】法律關(guān)系是法律規(guī)范在調(diào)整人們的行為過程中所形成的社會關(guān)系，由法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體三個要素構(gòu)成。

3.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，儲值卡的卡內(nèi)幣值限額為（）。

A.1000元

B.10000元

C.5000元

D.500元

【答案】A

【解析】儲值卡的面值或卡內(nèi)幣值不得超過1000元人民幣。

4.關(guān)于工傷職工停工留薪期待遇的下列表述中，不正確的是（）。

A.在停工留薪期內(nèi)，原工資福利待遇不變，從工傷保險基金中按月支付

B.停工留薪期一般不超過12個月

C.生活不能自理的工傷職工在停工留薪期需要護(hù)理的，由所在單位負(fù)責(zé)

D.工傷職工評定傷殘等級后，停止享受停工留薪期待遇，按照規(guī)定享受傷殘待遇

【答案】A

【解析】停工留薪期工資福利待遇：（1）工資福利待遇不變，由所在單位按月支付；（2）生活不能自理需要護(hù)理，費用由所在單位負(fù)責(zé)；（3）時間一般不超過12個月；特殊情況需延長，延長期不超過12個月；（4）評定傷殘等級后，停止享受停工留薪期待遇，轉(zhuǎn)為享受傷殘待遇；（5）停工留薪期滿后仍需治療，繼續(xù)享受工傷醫(yī)療待遇。

5.納稅人因涉嫌偷稅漏稅被立案查處尚未結(jié)案，下列關(guān)于其納稅信用評價的說法中，正確的是（）。

A.納稅信用級別判定為D級

B.納稅信用級別判定為M級

C.不參加本期的評價

D.納稅信用級別判定為C級

【答案】C

【解析】納稅信用評價周期為一個納稅年度，納稅人因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的，不參加本期的評價。

6.方某在甲公司工作年限為13年，甲公司提出并與方某協(xié)商一致解除了勞動合同。已知方某在勞動合同解除前12個月的平均工資為12000元，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY為6000元。計算甲公司依法支付方某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)南铝兴闶街?，正確的是（）。

A.6000×3×12＝216000（元）

B.6000×3×13＝234000（元）

C.12000×13＝156000（元）

D.12000×12＝144000（元）

【答案】C

【解析】（1）經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金＝本單位工作年限×月平均工資，勞動者月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資；（2）在月平均工資（12000元）不高于當(dāng)?shù)芈毠ぴ缕骄べY3倍（18000元）時，支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的年限不受12年的限制；（3）甲公司依法支付方某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償＝12000×13＝156000（元）。

7.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅車輛中，以輛數(shù)為車船稅計稅依據(jù)的是（）。

A.商用客車

B.掛車

C.商用貨車

D.輪式專用機(jī)械車

【答案】A

【解析】選項B、C、D，以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為車船稅的計稅依據(jù)。

8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于免稅項目的是（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.國際組織無償援助的進(jìn)口物資

C.直接用于科學(xué)研究的進(jìn)口儀器

D.個人將購買不足2年的住房對外銷售

【答案】D

【解析】個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。

9.2022年11月甲公司收購一批煙葉，支付給煙葉生產(chǎn)銷售單位收購價款100萬元，另按規(guī)定支付價外補(bǔ)貼。已知煙葉稅稅率為20%；價外補(bǔ)貼按煙葉收購價款的10%計算，計算甲公司當(dāng)月收購煙葉應(yīng)繳納煙葉稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.100×（1＋10%）×20%＝22（萬元）

B.100÷（1－20%）×20%＝25（萬元）

C.100×20%＝20（萬元）

D.100×（1－10%）×20%＝18（萬元）

【答案】A

【解析】煙葉稅的計稅依據(jù)是納稅人收購煙葉實際支付的價款總額（煙葉收購價款＋價外補(bǔ)貼）。甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納煙葉稅總額＝100×（1＋10%）×20%＝22（萬元）。

10.甲食品公司為增值稅一般納稅人，2022年7月從農(nóng)民手中收購一批農(nóng)產(chǎn)品，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價99000元，所收購的農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)月全部用于生產(chǎn)袋裝食品。已知購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。計算甲食品公司當(dāng)月收購該批農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.99000÷（1＋10%）×10%＝9000（元）

B.99000×10%＝9900（元）

C.99000×（1＋10%）×10%＝10890（元）

D.99000÷（1－10%）×10%＝11000（元）

【答案】B

【解析】納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的買價和10%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額＝99000×10%＝9900（元）。

11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅銷售行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)公司向演員王某銷售住房

B.商場向一般納稅人甲公司銷售辦公用筆記本電腦

C.金店向消費者李某零售金項鏈

D.超市向一般納稅人乙公司零售招待客戶用的煙酒

【答案】B

【解析】屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品的（選項D）;（2）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的（選項A、C）;（3）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

12.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年擁有一套辦公用房，原值為500萬元，已計提折舊300萬元，已知從價計征房產(chǎn)稅稅率為1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為20%。計算甲公司該辦公用房2022年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.（500－300）×1.2%＝2.4（萬元）

B.（500－300）×（1－20%）×1.2%＝1.92（萬元）

C.500×1.2%＝6（萬元）

D.500×（1－20%）×1.2%＝4.8（萬元）

【答案】D

【解析】甲公司該房產(chǎn)屬于辦公自用狀態(tài)，需從價計征房產(chǎn)稅。從價計征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%＝500×（1－20%）×1.2%＝4.8（萬元）。

13.下列法的淵源中，效力等級最高的是（）。

A.行政法規(guī)

B.地方性法規(guī)

C.部門規(guī)章

D.地方政府規(guī)章

【答案】A

【解析】效力等級排序:（1）憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>本級和下級地方政府規(guī)章；（2）憲法>法律>行政法規(guī)>部門規(guī)章。

14.下列情形中，應(yīng)征收耕地占用稅的是（）。

A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地

B.雞鴨養(yǎng)殖設(shè)施占用耕地

C.森林防火設(shè)施占用耕地

D.儲存種子的倉儲設(shè)施占用耕地

【答案】A

【解析】選項A，醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項B、C、D，建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用耕地的，不繳納耕地占用稅。

15.甲公司的下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得計算折舊扣除的是（）。

A.以融資租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備

B.以經(jīng)營租賃方式租出的運輸設(shè)備

C.新建成并投入使用的研發(fā)中心大樓

D.購買后未投入使用的辦公設(shè)備

【答案】D

【解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。因此選項D不得計算折舊扣除。

二、多選題

1.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，個人銀行結(jié)算賬戶Ⅲ類銀行賬戶可以（）。

A.購買理財產(chǎn)品

B.存取現(xiàn)金

C.限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)賬

D.限額消費和繳費

【答案】CD

【解析】Ⅲ類戶可以辦理限額消費和繳費、限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)出資金業(yè)務(wù)。經(jīng)銀行柜面、自助設(shè)備加以銀行工作人員現(xiàn)場面對面確認(rèn)身份的，Ⅲ類戶還可以辦理非綁定賬戶資金轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)。

三、判斷題

1.單位購買的記名預(yù)付卡，只能由單位辦理贖回。（）

【答案】√

【解析】題目所述內(nèi)容正確。

四、不定項選擇題

甲公司于2022年10月成立。為便于資金結(jié)算，向P銀行申請開立支票存款賬戶并領(lǐng)取支票。12月5日甲公司向乙公司簽發(fā)并交付一張金額為50萬元的轉(zhuǎn)賬支票。12月8日乙公司將該支票背書轉(zhuǎn)讓給丙公司，并在支票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。12月10日丙公司又將該支票背書轉(zhuǎn)讓給丁公司。12月12日丁公司財務(wù)人員李某持該支票向開戶銀行Q銀行委托收款。12月13日Q銀行通過支票影像系統(tǒng)向P銀行提示付款，P銀行出具退票理由書拒絕付款，退票依據(jù)是甲公司存款余額不足。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.12月5日，甲公司簽發(fā)支票時必須記載的事項是（）。

A.出票金額伍拾萬元整

B.付款人名稱P銀行

C.出票日期貳零貳貳年壹拾貳月零伍

D.出票地甲公司營業(yè)場所

【答案】ABC

【解析】選項D，出票地屬于相對記載事項，支票未

記載出票地的，出票地為出票人的營業(yè)場所、住所或經(jīng)常

居住地。

2.下列關(guān)于甲公司存款余額不足的表述中，正確的是（）。

A.該支票是空頭支票

B.P銀行有權(quán)對甲公司處以罰款

C.丁公司有權(quán)要求甲公司給予賠償金

D.Q銀行應(yīng)舉報甲公司的違規(guī)行為

【答案】ACD

【解析】選項A：出票人簽發(fā)的支票金額超過其付款時在付款人處實有的存款金額的，為空頭支票。選項B、C：單位簽發(fā)空頭支票，由“中國人民銀行”處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。選項D：中國人民銀行是空頭支票的處罰主體，銀行機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)空頭支票行為的，應(yīng)向中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)舉報，并協(xié)助送達(dá)相應(yīng)的行政處罰法律文書。

3.丁公司財務(wù)人員李某帶支票請求P銀行付款時需要（）。

A.帶丁公司營業(yè)執(zhí)照

B.帶個人身份證件

C.填制進(jìn)賬單

D.在支票背面背書人簽章欄簽章

【答案】CD

【解析】持票人委托開戶銀行收款時，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章（選項D）、記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)賬單（選項C）送交開戶銀行。

4.丁公司在被拒絕付款后，可向（）進(jìn)行追索。

A.甲公司

B.乙公司

C.丙公司

D.P銀行

【答案】AC

【解析】選項B，背書人在票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或類似字樣，其后手再背書轉(zhuǎn)讓的，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)保證責(zé)任，因此丁公司不得向乙公司追索。選項D，支票的付款人（P銀行）并未在票據(jù)上簽章，并非票據(jù)債務(wù)人，因此丁公司不得向P銀行追索。