2020年2月1日增值稅扣稅憑證最新政策解讀

1、2019年10月1日起，符合《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第87號）規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》（見附件）。

2、2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告

國家稅務總局公告 2019年第33號

現(xiàn)將增值稅發(fā)票管理等有關事項公告如下：

一、符合《財政部稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務總局公告2019年第87號）規(guī)定的生活性服務業(yè)納稅人，應在年度首次確認適用15%加計抵減政策時，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用15%加計抵減政策的聲明》（見附件）。

二、增值稅一般納稅人取得海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關繳款書”）后如需申報抵扣或出口退稅，按以下方式處理：

（一）增值稅一般納稅人取得僅注明一個繳款單位信息的海關繳款書，應當?shù)卿洷臼。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺（以下簡稱“選擇確認平臺”）查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。通過選擇確認平臺查詢到的海關繳款書信息與實際情況不一致或未查詢到對應信息的，應當上傳海關繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（二）增值稅一般納稅人取得注明兩個繳款單位信息的海關繳款書，應當上傳海關繳款書信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對相符后，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

三、稽核比對結果為不符、缺聯(lián)、重號、滯留的異常海關繳款書按以下方式處理：

（一）對于稽核比對結果為不符、缺聯(lián)的海關繳款書，納稅人應當持海關繳款書原件向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)修改或核對。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務機關申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務機關會同海關進行核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（二）對于稽核比對結果為重號的海關繳款書，納稅人可向主管稅務機關申請核查。經(jīng)核查，海關繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務一致的，納稅人登錄選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣或出口退稅的海關繳款書信息。

（三）對于稽核比對結果為滯留的海關繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。

四、增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關繳款書，應當自開具之日起360日內通過選擇確認平臺進行選擇確認或申請稽核比對。

五、增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

六、本公告第一條自2019年10月1日起施行，本公告第二條至第五條自2020年2月1日起施行?！秶叶悇湛偩?海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號）第二條和第六條、《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第一條自2020年2月1日起廢止。

增值稅是大家都比較關注的稅種，會計學堂小編今天關于2020年2月1日增值稅扣稅憑證最新政策解讀就暫且告一段落了，小規(guī)模納稅人選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，應全面關注開具增值稅專用發(fā)票的頻度、額度以及發(fā)票用量。