代收代繳稅費(fèi)賬務(wù)處理

答：（一）代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理：

　　根據(jù)稅法規(guī)定，建筑施工企業(yè)對(duì)分包單位進(jìn)行分包工程結(jié)算時(shí)，或境外企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)費(fèi)用時(shí)，必須履行代扣代繳營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。

　　1．扣繳義務(wù)人在計(jì)算應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅并繳納時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付帳款--×××單位

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

　　貸：銀行存款

　?。ǘ┐鄞U個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理：

　　1．代扣代繳本企業(yè)員工工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：應(yīng)付工資

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　2．代扣代繳承包承租所得、股息、紅利所得個(gè)人所得稅，查帳計(jì)征和帶征企業(yè)其會(huì)計(jì)處理相同。代扣代繳時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　3．支付個(gè)人勞務(wù)所得代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：有關(guān)成本費(fèi)用科目

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

　　4．支付內(nèi)部職工集資利息代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款（或現(xiàn)金）

　　借：其他應(yīng)付款--代扣個(gè)人所得稅

　　貸：銀行存款

代扣代繳的稅費(fèi)由自己公司承擔(dān)入什么科目？  

代扣代繳稅費(fèi)由我公司承擔(dān)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的會(huì)計(jì)科目。

企業(yè)為個(gè)人代負(fù)個(gè)人所得稅通常有兩種情況：一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)納的個(gè)人所得稅全部或部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)。這種情況通常是企業(yè)的自愿行為。二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù)，個(gè)人所得稅由企業(yè)賠繳。這種情況是稅法對(duì)企業(yè)未履行扣繳義務(wù)的一種“處罰”。企業(yè)除了賠繳稅款外，還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款。

由于個(gè)人所得稅是對(duì)取得應(yīng)稅收入的個(gè)人征收的一種稅，其稅款本應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出” 科目。與之相適應(yīng)，企業(yè)代負(fù)的個(gè)人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除，在年終申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

例：企業(yè)為職工王某發(fā)放9月份工資3200元。按協(xié)議規(guī)定，王某個(gè)人所得稅由該企業(yè)承擔(dān)。按照國(guó)稅發(fā)[1995]065號(hào)文件的規(guī)定，應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）＝（3200－800－125）÷（1－15％）＝2676.47（元）；

應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝2676.47×15％－125＝276.47（元）。

相信介紹到這里，大家應(yīng)該掌握“代收代繳稅費(fèi)賬務(wù)處理”這個(gè)小知識(shí)了。類似的文章也有，從個(gè)稅、增值稅等，有不少例子可以借鑒。如果還有其他會(huì)計(jì)問(wèn)題，可以直接在線點(diǎn)擊小窗口向我們答疑老師咨詢。高效備考，請(qǐng)到會(huì)計(jì)學(xué)堂！