企業(yè)年金個人所得稅遞延納稅怎么計算?

答:雖然,財稅〔2013〕103號文件明確了在年金繳付環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅,但請注意:只有單位和個人按照國家政策規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金才能享受遞延納稅.

其具體標(biāo)準(zhǔn)是:企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的1/12;事業(yè)單位繳費比例最高不超過本單位上年度繳費工資基數(shù)的8%;個人繳費比例不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%.

其中企業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度按照國家統(tǒng)計局規(guī)定列入總額統(tǒng)計的月平均工資;職業(yè)年金個人繳費工資計稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級工資之和.職工工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分,不計入個人繳費工資計稅基數(shù).對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金單位和個人繳費部分,應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得,依法計征個人所得稅.

所以,在實際執(zhí)行中,年金個人所得稅的納稅義務(wù)仍涉及年金繳付和實際領(lǐng)取兩個環(huán)節(jié).

繳付環(huán)節(jié)稅款計算

在此環(huán)節(jié),主要應(yīng)掌握兩點:一是年金個人繳費工資計稅基數(shù)是否超過本人工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工平均工資的3倍;二是個人繳費比例是否超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%.

如果超過了國家規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn).要對個人繳費超過的部分并入本人當(dāng)月工資薪金所得計征個人所得稅.

領(lǐng)取環(huán)節(jié)稅款計算

在該環(huán)節(jié),要針對三種不同情形采取不同的稅款計算方法.

第一種情形:從2014年1月起,對個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡后,按月領(lǐng)取的年金,全額按照工資、薪金所得計征個人所得稅;對按年或按季領(lǐng)取的年金,應(yīng)平均分?jǐn)傆嬋敫髟?按照工資、薪金所得計征個人所得稅.

第二種情形:對單位和個人在2014年1月1日前開始繳付年金繳費,從2014年1月1日后領(lǐng)取年金的,允許其從領(lǐng)取的年金中減除已繳納個人所得稅的部分,就其余額按照第一種方法計算征稅;在個人分期領(lǐng)取年金的情況下,可按2013年底前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,就減計后的余額按規(guī)定計征個人所得稅.

第三種情形:從2014年1月1日起,對個人出境定居或死亡(由其指定的受益人或法定繼承人)一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額,允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分?jǐn)偟礁髟?就其每月分?jǐn)傤~,按照以上兩種方法的規(guī)定計算繳納個人所得稅.除上述特殊原因外,則不允許采取分?jǐn)偟姆椒?而就一次性領(lǐng)取的總額,單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅.

注意:

2018年8月31日,第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》,將個稅免征額由3500元提高到5000元.

一次性領(lǐng)取的企業(yè)年金怎么繳納個人所得稅?

根據(jù)《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅〔2013〕103號)第三條規(guī)定:領(lǐng)取年金的個人所得稅處理:

1.個人達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡,在本通知實施之后按月領(lǐng)取的年金,全額按照"工資、薪金所得"項目適用的稅率,計征個人所得稅;在本通知實施之后按年或按季領(lǐng)取的年金,平均分?jǐn)傆嬋敫髟?每月領(lǐng)取額全額按照"工資、薪金所得"項目適用的稅率,計征個人所得稅.

2.對單位和個人在本通知實施之前開始繳付年金繳費,個人在本通知實施之后領(lǐng)取年金的,允許其從領(lǐng)取的年金中減除在本通知實施之前繳付的年金單位繳費和個人繳費且已經(jīng)繳納個人所得稅的部分,就其余額按照本通知第三條第1項的規(guī)定征稅.在個人分期領(lǐng)取年金的情況下,可按本通知實施之前繳付的年金繳費金額占全部繳費金額的百分比減計當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,減計后的余額,按照本通知第三條第1項的規(guī)定,計算繳納個人所得稅.

3.對個人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金,或個人死亡后,其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶余額,允許領(lǐng)取人將一次性領(lǐng)取的年金個人賬戶資金或余額按12個月分?jǐn)偟礁髟?就其每月分?jǐn)傤~,按照本通知第三條第1項和第2項的規(guī)定計算繳納個人所得稅.對個人除上述特殊原因外一次性領(lǐng)取年金個人賬戶資金或余額的,則不允許采取分?jǐn)偟姆椒?而是就其一次性領(lǐng)取的總額,單獨作為一個月的工資薪金所得,按照本通知第三條第1項和第2項的規(guī)定,計算繳納個人所得稅.

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