貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的核算與會(huì)計(jì)處理

(一)貸款和應(yīng)收賬款，是指在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。

企業(yè)不應(yīng)當(dāng)將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)：

1、準(zhǔn)備立即出售或在近期出售的非衍生金融資產(chǎn);

2、初始確認(rèn)時(shí)被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn);

3、初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn);

4、因債務(wù)人信用惡化以外的原因，使持有方可能難以收回幾乎所有初始投資的非衍生金融資產(chǎn)。

(二)貸款和應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理：

1、金融企業(yè)按當(dāng)前市場條件發(fā)放的貸款，應(yīng)按發(fā)放貸款的本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

2、貸款持有期間所確認(rèn)的利息收入，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率計(jì)算。

3、企業(yè)收回或處置貸款和應(yīng)收賬款時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該貸款和應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

(一)貸款1.未發(fā)生減值

(1)企業(yè)發(fā)放的貸款借：貸款——本金(本金);貸：吸收存款等;貸款——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日借：應(yīng)收利息(按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定)

貸款——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)　貸：利息收入(按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定)合同利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。

(3)收回貸款時(shí)借：吸收存款等　貸：貸款——本金-應(yīng)收利息-息收入(差額)

2.發(fā)生減值

(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失　貸：貸款損失準(zhǔn)備同時(shí)：借：貸款——已減值　貸：貸款(本金、利息調(diào)整)為了區(qū)分正常貸款和不良貸款，當(dāng)貸款發(fā)生減值時(shí)，要將“貸款(本金、利息調(diào)整)”轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”，這樣做的目的便于金融業(yè)加強(qiáng)貸款的管理。

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入借：貸款損失準(zhǔn)備(按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入);貸：利息收入同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。

(3)收回貸款借：吸收存款等

貸款損失準(zhǔn)備(相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額)　貸：貸款——已減值-資產(chǎn)減值損失(差額)會(huì)計(jì)學(xué)堂提供。

3.對(duì)于確實(shí)無法收回的貸款借：貸款損失準(zhǔn)備　貸：貸款——已減值

4.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回借：貸款——已減值　貸：貸款損失準(zhǔn)備借：吸收存款等;貸款損失準(zhǔn)備　貸：貸款——已減值-資產(chǎn)減值損失(差額)。

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