現(xiàn)金流量表的編制方法是什么

如何反映企業(yè)的現(xiàn)金流量,如何計(jì)算現(xiàn)金流量的凈額?可以有不同的方法.我們可以直接用現(xiàn)金收入減去現(xiàn)金支出來計(jì)算現(xiàn)金流量的凈額(這叫直接法),也可以從凈利潤出發(fā),以凈利潤為基礎(chǔ),然后對(duì)某些相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)增調(diào)減,以此確定現(xiàn)金流量的凈額(這叫間接法).

1.直接法.這種方法通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的對(duì)比來反映企業(yè)的現(xiàn)金流量.采用這種方法,一般是以損益表中的營業(yè)收入為起點(diǎn),調(diào)整與現(xiàn)金有關(guān)的某些項(xiàng)目,然后計(jì)算企業(yè)現(xiàn)金流量的凈額.用公式表示如下:

現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出

2.間接法.這種方法以凈利潤為起點(diǎn),通過對(duì)凈利潤的調(diào)整,來反映企業(yè)現(xiàn)金流量.企業(yè)在計(jì)算利潤時(shí),要根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,對(duì)收入和支出進(jìn)行調(diào)整.這種調(diào)整歸納起來,就是兩種:對(duì)收支進(jìn)行遞延和預(yù)計(jì).間接法的實(shí)質(zhì),就是將被權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整過的項(xiàng)目重新調(diào)整過來,把收入和費(fèi)用調(diào)整為現(xiàn)金流量,把凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金流量凈額.其公式為:

現(xiàn)金流量凈額=凈利潤+有關(guān)調(diào)增項(xiàng)目-有關(guān)調(diào)減項(xiàng)目

采用直接法提供的信息有助于我們?cè)u(píng)價(jià)和預(yù)測未來的現(xiàn)金流量,而間接法就不具備這一優(yōu)點(diǎn).所以國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鼓勵(lì)企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表,在我國,也要求用直接法編制現(xiàn)金流量表.同時(shí),要求在現(xiàn)金流量表附注中披露將利潤調(diào)整為現(xiàn)金流量的信息,也就是說,還要同時(shí)以間接法編制現(xiàn)金流量表.

現(xiàn)金流量表的概念和作用

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的會(huì)計(jì)報(bào)表,即是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表.現(xiàn)金流量表的作用是:

1.反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)情況,說明現(xiàn)金流動(dòng)的原因.通過現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去.

2.現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的支付能力、償還債務(wù)的能力、以及支付股利的能力.通常情況下,報(bào)表的使用者比較關(guān)心企業(yè)的獲利情況.可能獲利情況好,財(cái)務(wù)狀況卻不好,不能償還到期債務(wù).相反,也可能獲利情況不好,財(cái)務(wù)狀況卻很好,有足夠的償債能力.因此,要正確反映企業(yè)的支付能力和償債能力,就必須專門編制現(xiàn)金流量表.

3.現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來的現(xiàn)金流量.

4.現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響.

此外,現(xiàn)金流量表還能夠提供企業(yè)比較完整的籌資和投資的信息.

以上詳細(xì)介紹了現(xiàn)金流量表的編制方法是什么,也介紹了現(xiàn)金流量表的概念和作用是怎樣的.現(xiàn)金流量表的編制方法主要可以分為兩種,一種叫做直接法,一種叫做間接法,財(cái)務(wù)人員需要選擇任意一種來編制現(xiàn)金流量表,現(xiàn)金流量表所反映的現(xiàn)金流入與流出對(duì)企業(yè)的決策者非常重要,所以財(cái)務(wù)人員最好是掌握它的編制方法.