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直接法，間接法

現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分，編表時分為以下幾個步驟： 第一步，從補充資料“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況”編起。 現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款（不含定期存款）、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物（即滿足四個特定條件的短期投資）。在目前企業(yè)中，一般都沒有定期存款和現(xiàn)金等價物。所以從資產(chǎn)負債表上找到貨幣資金期末數(shù)和期初數(shù)，算出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。 第二步，再到正表上填寫投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和匯率變動對現(xiàn)金的影響額這三大項，一般企業(yè)這三塊業(yè)務(wù)活動相對較少，這方面的數(shù)據(jù)也易取得。 投資活動是長期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）的購建和處置以及對外投資的投出和收回。與投資活動有關(guān)的會計科目主要有固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期待攤費用等。 籌資活動主要是接受現(xiàn)金投資，分出現(xiàn)金股利；向金融機構(gòu)舉借短期借款、長期借款和發(fā)行債券及其還本付息等。與籌資活動有關(guān)的會計科目有短期借款、長期借款、長期應(yīng)付款、實收資本、財務(wù)費用等。 第三步，上面的工作做好后，現(xiàn)在可以推算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額了。根據(jù)公式：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額E投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，可倒推出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。因為前兩步的工作較簡單，不易出錯，推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額相應(yīng)也就很準確。 第四步，現(xiàn)在先不忙著去填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分中各明細項目，而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額那部分，目的是為了驗證前面推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額的正確性。這一步很重要，不能放到最后做。這也是此編制方法的靈魂和精華所在，是此編制方法正確性的強力保證。 將凈利潤調(diào)節(jié)成經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，要明確調(diào)整的原理才能正確調(diào)整。這里簡單說一下。由凈利潤調(diào)節(jié)成經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量，第一步先要將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動利潤，這個環(huán)節(jié)的調(diào)整目的就是扣除凈利潤中的所有非經(jīng)營性損益（如投資收益等），而不必考慮該損益是否已經(jīng)收付。第二步將經(jīng)營活動利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，即將以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)的經(jīng)營活動利潤調(diào)整為符合收付實現(xiàn)制的利潤，也就是經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。此部分多數(shù)項目均可直接從資產(chǎn)負債表、利潤表上直接抄取或分析計算得出，如凈利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費用減少、預提費用的增加、存貨的減少等等。 檢查由凈利潤開始推算出的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額是否正確。若不正確，先檢查經(jīng)營性應(yīng)收項目以及經(jīng)營性應(yīng)付項目，即檢查應(yīng)收項目和應(yīng)付項目中是否有非經(jīng)營性業(yè)務(wù)；再檢查存貨的增減變動是否有非經(jīng)營性購入和領(lǐng)用，如在建工程領(lǐng)用；若還不正確，還要檢查前面投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算是否有誤。若正確，編制現(xiàn)金流量表的工作就已完成大半。 此部分注意事項：當財務(wù)費用和預得費用同時存在時：只能在財務(wù)費用與預提費用增加這兩個項目中選擇一個項目進行調(diào)整。 當壞帳準備和應(yīng)收帳款均有變化時：由于資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款項目是按扣除壞賬準備后的凈額列示，計提的壞賬準備不能直接從資產(chǎn)負債表中獲得，故應(yīng)選擇經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少項目作為調(diào)整項目更為快捷。其他有同時變動的項目均參照上述思路處理。 第五步，最后填經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金可根據(jù)《企業(yè)會計準則－現(xiàn)金流量表》指南上的公式“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收入本期收到前期的應(yīng)收賬款本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)本期的預收賬款本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期收回前期核銷的壞賬損失”計算得出算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計后再推算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計。 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金、支付的各項稅費均可從帳簿上查出填上。最后推算出購買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金。推算出后亦可用《企業(yè)會計準則－現(xiàn)金流量表》指南上的公式“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期支付前期的應(yīng)付賬款本期支付前期的應(yīng)付票據(jù)本期預付的賬款本期因購貨退回收到的現(xiàn)金”核對一下。若不一致，先檢查經(jīng)營性現(xiàn)金流量支出部分各項目填列是否正確，再檢查經(jīng)營性現(xiàn)金流量收入部分填列是否正確。這步驗證同前面第四步中的驗證一起保證了此編制方法的正確性。

你好，投資活動和籌資活動增加就增加減少就減少，籌資活動來源長期負債和所有者權(quán)益，投資活動來源長期資產(chǎn)，經(jīng)營活動有兩種編制方法，就是收到現(xiàn)金就增加，這是直接法，間接法編制，資產(chǎn)的增加要減少，負債的增加要增加，以凈利潤為起點，最終計算總的現(xiàn)金流。

你好，現(xiàn)金流量表編制比較復雜，一般按這樣確定： （1）確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品，提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×(1+16%)+利潤表中其他業(yè)務(wù)收入+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應(yīng)收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還 =(應(yīng)收補貼款期初余額-應(yīng)收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =營業(yè)外收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二) =補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結(jié)果懸殊不會太大。 4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+16%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應(yīng)付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6.支付的各項稅費 =“應(yīng)交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應(yīng)交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 =營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額+其他應(yīng)付 （2）確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金 =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù)) 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù)) 3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如收回融資租賃設(shè)備本金等。 5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6.投資所支付的現(xiàn)金 =(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。