小微企業(yè)所得稅計(jì)算案例分析

答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34號(hào))規(guī)定，自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

實(shí)際工作中，不少稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有正確理解，將所得減按50%，錯(cuò)誤地理解為應(yīng)納稅所得額減按50%，造成小型微利企業(yè)少享受了企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

小微企業(yè)所得稅計(jì)算案例分析如下：

例1：甲制造型居民企業(yè)，資產(chǎn)總額50萬元，從業(yè)人數(shù)20人，從事非國家限制與禁止的行業(yè)，2014年度可彌補(bǔ)的虧損2萬元，2015年納稅調(diào)整后所得為20萬元，按照錯(cuò)誤的理解，將2015年納稅調(diào)整后所得20萬元先彌補(bǔ)以前年度可以彌補(bǔ)的虧損2萬元，再減按50%來計(jì)算。即該居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為20-2=18(萬元)，然后對應(yīng)納稅所得額減按50%，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即應(yīng)納稅額為18×50%×20%=1.8(萬元)。

正確的理解是，該公司應(yīng)先將2015年納稅調(diào)整后所得20萬元減按50%計(jì)算，即20×50%=10(萬元)，再彌補(bǔ)以前年度可以彌補(bǔ)的虧損2萬元，得出應(yīng)納稅所得額8萬元，則該公司的應(yīng)納稅額=8×20%=1.6(萬元)。

例2：甲居民企業(yè)，資產(chǎn)總額50萬元，從業(yè)人數(shù)20人，從事非國家限制與禁止的行業(yè)，2015年度納稅調(diào)整后所得30萬元，其中涉及農(nóng)業(yè)種植所得15萬元。按照錯(cuò)誤的理解，則2015年度應(yīng)納稅所得額為15萬元，再將2015年度應(yīng)納稅所得額15萬元減按50%計(jì)算，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即應(yīng)納稅額=15×50%×20%=1.5(萬元)。

正確的理解是，該公司應(yīng)先將2015年納稅調(diào)整后所得30萬元減按50%計(jì)算，即30×50%=15(萬元)，再減涉及農(nóng)業(yè)種植所得15萬元，則2015年度應(yīng)納稅所得額為0，企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。

好了，小微企業(yè)所得稅計(jì)算案例分析小編已經(jīng)給大家介紹完了，如果你們還有其它疑問，歡迎來咨詢我們老會(huì)計(jì)答疑，我們將會(huì)針對你的問題，詳細(xì)給各位解答!