小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理怎么做?

財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)對于差額征稅的規(guī)定不再區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人,而是將金融商品轉(zhuǎn)讓單獨(dú)拿出來說,而其他業(yè)務(wù)則歸為一般處理當(dāng)中.

一般業(yè)務(wù)處理:企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理.

按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費(fèi)用時(shí),按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款"等科目.

待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)"或"應(yīng)交稅費(fèi)--簡易計(jì)稅"科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目),貸記"主營業(yè)務(wù)成本"、"存貨"、"工程施工"等科目.

金融商品轉(zhuǎn)讓處理:金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理.

金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益,則按應(yīng)納稅額借記"投資收益"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目,貸記"投資收益"等科目.

交納增值稅時(shí),應(yīng)借記"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.

年末,本科目如有借方余額,則借記"投資收益"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目.

從一般業(yè)務(wù)處理看,基本上是將允許抵扣的稅額沖減成本,這似乎影響到所得稅和土地增值稅,具體到各個(gè)行業(yè),會(huì)有不同的影響;金融商品轉(zhuǎn)讓處理看,處理的時(shí)間應(yīng)該是金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末.

如果是年末,"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"有借方余額,則借記"投資收益"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅"科目.

勞務(wù)派遣公司如何繳納增值稅?

1、差額納稅:根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件的規(guī)定,一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)可以選擇差額納稅;選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票.

按照差額辦法開具發(fā)票:即納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí),通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用)和扣除額(支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用),系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額,備注欄自動(dòng)打印"差額征稅"字樣.

2、全額計(jì)稅:按照全額納稅的,按全額開具增值稅專票或者普票.

3、適用稅率或者征收率:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),采用一般計(jì)稅的,增值稅稅率為6%;采取差額納稅的,征收率為5%.小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),采取簡易計(jì)稅的,增值稅征收率為3%;采取差額納稅的,征收率為5%.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理怎么做?"這一問題的全部解答.小規(guī)模納稅人勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅方式的話,其征收率為5%,具體的財(cái)務(wù)處理小編就不再重復(fù)概述了,大家可以套用理解.