小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)以及小微企業(yè)的區(qū)別

小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是一個增值稅范疇的概念,與之相對應(yīng)的是"一般納稅人".二者的主要區(qū)別在于:能否使用增值稅專用發(fā)票,能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.

一般公司剛成立的時候,你就是小規(guī)模納稅人,如果你的年銷售額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn),或是雖沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn),但你自己覺得自己可以健全自身財務(wù)核算,就能申請成為一般納稅人.

在你還是小規(guī)模納稅人的時候,基本上開出去和取得的都是"增值稅普通發(fā)票",適用于3%的稅率,不能抵扣,直接用 銷售額 x 3% 繳增值稅.

在你成為一般納稅人之后,就可以開具和取得"增值稅專用發(fā)票"了,專用發(fā)票是可以抵扣的,也就是你上游廠商繳過的稅,在你這一層,可以扣除了.

增值稅 小微企業(yè)

"小微企業(yè)"本身就是個含義廣泛的統(tǒng)稱,在稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中,也有好幾個意思,其中最主要的一條就是針對"免征增值稅"的.

需要特別說明的是,當(dāng)前適用的增值稅小微企業(yè)免稅政策只適用于小規(guī)模納稅人,而不是所有小微企業(yè).

增值稅小規(guī)模納稅人(含個體工商戶及臨時稅務(wù)登記中的個人),應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)季度銷售額不超過9萬元(含本數(shù),下同),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)季度銷售額不超過9萬元的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

這個政策是被廣大小微企業(yè)和個體戶使用最廣泛的政策,一般公司成立了,只要季銷售額在9萬以下(或說你發(fā)票開了8萬左右),都可以不繳增值稅.

只是創(chuàng)客菌要特別提醒大家兩點(diǎn):

① 不繳稅不代表不用報稅哦,申報工作可是要按時進(jìn)行,否則就是"稅務(wù)逾期"!

② 不要總是在起征點(diǎn)(9萬邊緣)作廢發(fā)票,次月重開,這樣很容易被稅局盯上.

所得稅 小型微利企業(yè)

在企業(yè)所得稅范疇的小微企業(yè),準(zhǔn)確的說,叫做"小型微利企業(yè)".以前是針對年所得額在30萬以下的小企業(yè)的,今年兩會的時候,提高上限到50萬.

符合要求的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅(實(shí)際稅率為10%).

而小型微利企業(yè)的要求是:

工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元.

特別提醒,和上述增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策不同,小型微利企業(yè)的認(rèn)定不區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人,只要滿足要求,均可享受優(yōu)惠.

這項(xiàng)政策是在每年5月底企業(yè)所得稅匯算清繳的時候使用的,算一算這一年有沒有賺錢,賺了多少,如果是30萬以下的(以后改為50萬),交10%給國家,如果是以上的,就要交25%了.

小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)減稅措施

一、減稅措施7大重點(diǎn)

要點(diǎn)1

大幅放寬可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn).

要點(diǎn)2

加大所得稅優(yōu)惠力度,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分,分別減按25%、50%計入應(yīng)納稅所得額,使稅負(fù)降至5%和10%.調(diào)整后優(yōu)惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業(yè),其中98%為民營企業(yè).

要點(diǎn)3

對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人,將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提高到10萬元.

要點(diǎn)4

允許各省(區(qū)、市)政府對增值稅小規(guī)模納稅人,在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費(fèi)附加、地方教育附加.

要點(diǎn)5

擴(kuò)展投資初創(chuàng)科技型企業(yè)享受優(yōu)惠政策的范圍,使投向這類企業(yè)的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人有更多稅收優(yōu)惠.

要點(diǎn)6

為彌補(bǔ)因大規(guī)模減稅降費(fèi)形成的地方財力缺口,中央財政將加大對地方一般性轉(zhuǎn)移支付.

要點(diǎn)7

上述減稅政策可追溯至今年1月1日,實(shí)施期限暫定三年,預(yù)計每年可再為小微企業(yè)減負(fù)約2000億元.

重點(diǎn)解讀1:小型微利企業(yè)

自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

變化:

也就是說,自2019年1月1日起,小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限為50萬元,對年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的企業(yè),減按25%計入應(yīng)納稅所得額,對100萬到300萬的部分減按50%計算.均按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

案例:

我是小微企業(yè),2019年假設(shè)應(yīng)納稅所得額為280萬元,計算應(yīng)納所得稅多少?

回復(fù):

應(yīng)納所得稅額=100萬元*25%*20%+180*50%*20%=23萬元

小型微利企業(yè)預(yù)繳申報表填寫:

必填申報表:

(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》

(2)附表三《減免所得稅額明細(xì)表》

(1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》"是否符合小型微利企業(yè)"欄次選擇"是".

(2)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》第9行"實(shí)際利潤額"的金額與15%的乘積填入附表三第2行"符合條件的小型微利企業(yè)"和第3行"其中:減半征稅".

(3)附表三《減免所得稅額明細(xì)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》第12行"減免所得稅額".

(4)依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類,2015年版)》第17行"本月(季)實(shí)際應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額"累計金額的數(shù)據(jù)繳納稅款.

重點(diǎn)解讀2:小規(guī)模納稅人

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

首先,我們來看一張小規(guī)模納稅人征收率舊表:

原本小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)是月銷售額3萬,3萬以下免征.而在昨天推出的最新減稅措施里,對主要包括小微企業(yè)、個體工商戶和其他個人的小規(guī)模納稅人,將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬元提高到10萬元.稅收優(yōu)惠幅度更大!

案例:

我是增值稅小規(guī)模納稅人,增值稅屬于季報,2019年第一季度銷售貨物含稅金額309000元,計算應(yīng)納增值稅多少?

答復(fù):

增值稅=0元

借:應(yīng)收賬款 309000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 9000

減免增值稅的分錄:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 9000

貸:營業(yè)外收入 9000

附上小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別:

1、計稅方法不同

一般納稅人原則上采用一般計稅方法(提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)等特定應(yīng)稅行為的一般納稅人也可選擇簡易計稅方法).

小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法.

2、稅率與征收率不同

一般納稅人適用增值稅稅率(簡易計稅的除外),目前增值稅稅率包括16%、10%、6%,0.

小規(guī)模納稅人適用增值稅征收率,目前增值稅征收率包括5%、3%.

3、納稅申報期不同

一般納稅人繳納增值稅,原則上實(shí)行以月為納稅期申報納稅.

小規(guī)模納稅人繳納增值稅,原則上實(shí)行以季度為納稅期申報納稅.

4、增值稅發(fā)票使用不同

一般納稅人可以開具和取得增值稅專用發(fā)票.除部分特定行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以選擇自行開具專用發(fā)票外,大部分小規(guī)模納稅人不能自開專用發(fā)票,如果需要開具專用發(fā)票可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開.

5、抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的區(qū)別

一般納稅人:

購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定進(jìn)行抵扣;

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額.

購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率.

以上呢,解釋了"小規(guī)模納稅人與小型微利企業(yè)以及小微企業(yè)的區(qū)別"、"小規(guī)模納稅人和小微企業(yè)減稅措施" 以及"小型微利企業(yè)預(yù)繳申報表的填寫"希望對大家有所幫助,更多相關(guān)財務(wù)資訊,敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新.