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2、2024年某軟件生產(chǎn)企業(yè)列支合理的職工薪酬300萬元，實際發(fā)放240萬元，當年實際發(fā)生的福利費支出是40萬元，職工教育經(jīng)費20萬元（其中包括職工培訓費5萬元），假設不考慮期初余額。則2024年福利費及職工教育經(jīng)費對應的應納稅所得額（ ）。
調(diào)增6.4萬元
調(diào)增15.4萬元
調(diào)增20.4萬元
不需要調(diào)整
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職工福利費扣除限額＝240×14%=33.6（萬元），所以職工福利費應納稅調(diào)增＝40-33.6=6.4（萬元）
軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費用，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除，所以該企業(yè)列支的5萬元職工培訓費可以全額扣除。
職工教育經(jīng)費扣除限額＝240×8%=19.2（萬元），所以職工教育經(jīng)費不用調(diào)整
2024年福利費及職工教育經(jīng)費應納稅調(diào)增=6.4（萬元）