貨物運輸業(yè)納稅人開具運輸發(fā)票后,發(fā)生退票應怎么處理
根據國家稅務總局《關于加強對貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》【國稅發(fā)明電[2003]53號】的規(guī)定:運輸單位向增值稅一般納稅人開具運輸發(fā)票后,發(fā)生退票的,應按以下方法處理:
(1)增值稅一般納稅人在未付款并且未作賬務處理的情況下,須將發(fā)票原件退還運輸單位,運輸單位收到后,將該發(fā)票注明作廢字樣,作為扣減當期運輸收入的憑證,并重新開具運輸發(fā)票送交一般納稅人。
(2)一般納稅人已付款,或款未付但已作賬務處理,運費發(fā)票的發(fā)票聯無法退回的,一般納稅人必須取得當地主管稅務機關【國稅)開具的《進貨退出或索取折讓證明單》送交運輸單位,運輸單位收到證明單后開具紅字運輸發(fā)票,作為扣減當期運輸收入的憑證,同時將紅字運輸發(fā)票送交一般納稅人,一般納稅人收到紅字發(fā)票后,作為扣減進項稅額的憑證。
(3)運輸單位在重新開具發(fā)票時,應同時進行新開具金額及稅款與原開具金額及稅款的清算,實行多退少補。
一般納稅人開具專用發(fā)票,發(fā)生退貨,不符合作廢條件應如何處理
根據《國家稅務總局關于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版有關問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第73號)第四條 紅字發(fā)票開具,規(guī)定:
(一)一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票(以下統(tǒng)稱專用發(fā)票)后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止以及發(fā)票抵扣聯、發(fā)票聯均無法認證等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字專用發(fā)票的,暫按以下方法處理:
1.專用發(fā)票已交付購買方的,購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》。《信息表》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證(所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外)。經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的,購買方在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息,應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出;未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額,待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后,與《信息表》一并作為記賬憑證;經認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”,以及所購貨物或服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的,購買方不列入進項稅額,不作進項稅額轉出,填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。
專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的,銷售方應于專用發(fā)票認證期限內在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。
貨物運輸業(yè)納稅人開具運輸發(fā)票后,發(fā)生退票應怎么處理?運輸發(fā)票已經開了但又被退票的話,貨物運輸業(yè)的會計只能是開具增值稅紅字發(fā)票沖銷了。具體開具增值稅紅字發(fā)票的流程,會計學堂網也有非常詳細的內容介紹。