代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票如何申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的方法處理。銷(xiāo)售方取得紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表編號(hào)后在國(guó)稅電子稅務(wù)局中填寫(xiě)代開(kāi)增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單（紅沖），按照代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票資料去稅務(wù)局辦理紅沖手續(xù)。

納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票后，涉及填寫(xiě)錯(cuò)誤，發(fā)生退貨、折讓等情形需要作廢該發(fā)票或者開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)如何辦理？

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票時(shí)填寫(xiě)有誤的，應(yīng)及時(shí)在防偽稅控代開(kāi)票系統(tǒng)中作廢，重新開(kāi)具。

納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票后，當(dāng)月發(fā)生退貨等需作廢發(fā)票的情形的，應(yīng)攜帶需作廢票全部聯(lián)次到原代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)，原為其代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)收回發(fā)票全部聯(lián)次，與稅務(wù)機(jī)關(guān)留存的發(fā)票其他聯(lián)次一并作廢。

納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票后，隔月發(fā)生退貨、折讓等需要開(kāi)具紅字發(fā)票的情形的，應(yīng)攜帶發(fā)票到原代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)，原代開(kāi)發(fā)票的稅務(wù)機(jī)關(guān)為其開(kāi)具紅字發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票需要開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，比照一般納稅人開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開(kāi)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

納稅人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票后因作廢或者開(kāi)具紅字發(fā)票而產(chǎn)生的退抵稅問(wèn)題，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報(bào)稅款，必須回納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

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