業(yè)務招待費與其他費用的區(qū)別?

答：（一）注意業(yè)務招待費要與會務費相區(qū)分。

在實際中，很多企業(yè)將業(yè)務招待費和會務費混淆，甚至故意將業(yè)務招待費的費用列支為會務費，以逃避匯算清繳的納稅調整。江蘇省地方稅務局就發(fā)布過《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的相關公告，公告中規(guī)定企業(yè)就發(fā)生的會議費，以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。企業(yè)應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容的相應證明材料，作為備查資料。因此納稅人就必須在附件中提供相關的材料，如果無法有效地證明是因會務費而發(fā)生的支出，則應根據(jù)已提供資料情況，判斷屬于哪類支出，如果屬于業(yè)務招待費的范疇，則應在企業(yè)所得稅前進行調整，避免稅款少申報。

（二）注意業(yè)務招待費要與廣告費和業(yè)務宣傳費相區(qū)分。

外購禮品用于贈送應作為業(yè)務招待費，但如果禮品和贈品是納稅人自行生產或經過委托加工，對企業(yè)的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費。

（三）注意業(yè)務招待費要與職工福利費相區(qū)分。

不少企業(yè)將餐費和業(yè)務招待費劃等號，如果將不屬于業(yè)務招待費的餐費計入業(yè)務招待費，這樣勢必會導致企業(yè)多繳稅，因此企業(yè)要把握以下幾點:

1、員工年終聚餐，午餐費、加班餐費應計入應付福利費;

2、出差途中符合標準的餐費計入差旅費；

3、員工培訓時合規(guī)的餐費計入職工教育經費；

4、企業(yè)管理人員在賓館開會發(fā)生的餐費，列入會議費；

5、企業(yè)開董事會發(fā)生的餐費，列入董事會會費；

6、企業(yè)委托加工的，對企業(yè)的形象、產品有標記宣傳作用的，作為業(yè)務宣傳費；企業(yè)因業(yè)務洽談會、展覽會的餐飲住宿費用作為業(yè)務宣傳費；企業(yè)在搞促銷活動時贈送給顧客的禮品，作為業(yè)務宣傳費。

業(yè)務招待費的列支范圍？

答：在業(yè)務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下:

(1)因企業(yè)生產經營需要而宴請或工作餐的開支;

(2)因企業(yè)生產經營需要贈送紀念品的開支;

(3)因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支;

(4)因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。

稅法規(guī)定，企業(yè)應將業(yè)務招待費與會議費嚴格區(qū)分，不得將業(yè)務招待費擠入會議費。納稅人發(fā)生的與其經營活動有關的差旅費、會議費、董事費，主管稅務機關要求提供證明資料的，能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則不得在稅前扣除。在業(yè)務招待費用核算中要按規(guī)定的科目進行歸集，如果不按規(guī)定而將屬于業(yè)務招待費性質的支出隱藏在其他科目，不允許稅前扣除。

一般來講，外購禮品用于贈送的，應作為業(yè)務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工，對企業(yè)的形象、產品有標記及宣傳作用的，也可作為業(yè)務宣傳費。同時要嚴格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務招待費而應直接作納稅調整。業(yè)務招待費僅限于與企業(yè)生產經營活動有關的招待支出，與企業(yè)生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、為企業(yè)銷售產品而產生的傭金、以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費。

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