固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》(2002年1月1日起實(shí)施)第31條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，并應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬(或者固定資產(chǎn)卡片)進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時(shí)按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

財(cái)稅字(2002)29號(hào)文件《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機(jī)動(dòng)車增值稅政策的通知》，將有關(guān)舊貨和舊機(jī)動(dòng)車的增值稅政策明確如下：

(1)納稅人銷售舊貨(包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用的固定資產(chǎn))，無論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過原值的，免征增值稅。舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，按照4%的征收率減半征收增值稅。

(3)本通知自2002年1月1日起執(zhí)行。

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賣會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理 （轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價(jià)值）

借：累計(jì)折舊 （已計(jì)提的折舊）

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 （已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）

貸：固定資產(chǎn) （固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)）

發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，企業(yè)銷售房屋和建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，按照稅法有關(guān)規(guī)定，應(yīng)該按其銷售額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等時(shí)

借：銀行存款

借：原材料等

貸：固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)清理后的凈損失

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （屬于籌建期間）

營(yíng)業(yè)外支出——非常損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）　　營(yíng)業(yè)外支出——處理固定資產(chǎn)凈損失 （屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失）

貸：固定資產(chǎn)清理

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