虧損企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

因此，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法允許以后轉(zhuǎn)5年，用5年內(nèi)的盈利來(lái)彌補(bǔ)，以此可減少未來(lái)5年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

然而有人卻提出這樣的疑問(wèn)，企業(yè)本來(lái)虧損，由于加計(jì)扣除而增大的虧損，該虧損還能按照規(guī)定允許5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)嗎？

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱(chēng)虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

也就是說(shuō)，公式：收入總額—不征稅收入—免稅收入—各項(xiàng)扣除，如果大于0，則為當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，如果小于0，則為當(dāng)年的虧損額。該公式是稅法對(duì)“應(yīng)納稅所得額”、“可彌補(bǔ)虧損”規(guī)定的原理計(jì)算方法，“應(yīng)納稅所得額”、“可彌補(bǔ)虧損”有別與按會(huì)計(jì)規(guī)定核算的“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”。公式中的各項(xiàng)扣除，《企業(yè)所得稅法》第八條作出統(tǒng)領(lǐng)、原則性的規(guī)定，即企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。研發(fā)費(fèi)用毫無(wú)疑問(wèn)屬于稅法規(guī)定的企業(yè)實(shí)際發(fā)生的有關(guān)的、合理支出范圍，而其加計(jì)扣除金額是在準(zhǔn)予扣除的研發(fā)費(fèi)用基礎(chǔ)上加計(jì)的稅收扣除金額，本質(zhì)仍屬于研發(fā)費(fèi)用扣除項(xiàng)目，顯然屬于公式中的各項(xiàng)扣除范圍。

高科技企業(yè)加計(jì)扣除之外的優(yōu)惠政策

享受稅收加計(jì)扣除優(yōu)惠后，2016年度山東省國(guó)稅、省地稅、省科技廳、省財(cái)政四部門(mén)聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于印發(fā)《山東省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)財(cái)政補(bǔ)助資金管理暫行辦法》的通知（魯財(cái)教[2016]80號(hào)）文件，對(duì)年銷(xiāo)售收入2億元（含）以下企業(yè)，按其當(dāng)年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用總額的10%給予補(bǔ)助；年銷(xiāo)售收入2億元以上企業(yè)，按其較上年度新增享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用部分的10%給予補(bǔ)助。比如韋德新能源公司2018年度銷(xiāo)售收入2億以下，當(dāng)年享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為800萬(wàn)，則可獲得80萬(wàn)的政府財(cái)政資金。

　　因此，處于初創(chuàng)期的科技型公司，即使當(dāng)年度處于虧損年度，按稅收文件的要求向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備資料享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。在此提醒的是，企業(yè)所得稅優(yōu)惠在簡(jiǎn)政放權(quán)下，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，因此企業(yè)在享受各稅收優(yōu)惠時(shí)，必須慎之又慎，企業(yè)的管理、財(cái)務(wù)處理必須予以規(guī)范化，否則享受優(yōu)惠的同時(shí)也帶來(lái)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

以上詳細(xì)介紹了虧損企業(yè)研發(fā)加計(jì)扣除怎么進(jìn)行，也介紹了高科技企業(yè)加計(jì)扣除之外的優(yōu)惠政策。作為國(guó)家支出發(fā)展的高科技企業(yè)，一定要明白，加計(jì)扣除，即使是在企業(yè)虧損的時(shí)候也是可以加計(jì)扣除的，除了加計(jì)扣除，還可以獲得一定的補(bǔ)助。如果你不是很明白，咨詢(xún)一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。