涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)會(huì)計(jì)分錄

答：某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2018年2月企業(yè)發(fā)生的與固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

(1)銷售自有廠房取得不含稅收入1541.3萬(wàn)元。該廠房系2004年購(gòu)入，購(gòu)入原價(jià)1380萬(wàn)元，目前已提折舊600萬(wàn)元，企業(yè)選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅。

(2)銷售自己使用過(guò)的設(shè)備，共取得銷售收入258.7萬(wàn)元，其中A設(shè)備含稅銷售收入83.2萬(wàn)元，B設(shè)備含稅銷售收入175.5萬(wàn)元。A設(shè)備系2008年購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為100萬(wàn)元，目前已提折舊20萬(wàn)元，該企業(yè)就該項(xiàng)業(yè)務(wù)未放棄減稅;B設(shè)備系2010年購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200萬(wàn)元，目前已提折舊30萬(wàn)元。

(3)將一輛舊小汽車自2018年2月1日起對(duì)外出租，按月收取不含稅月租金6萬(wàn)元。

已知：當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額23.8萬(wàn)元;銷售的上述固定資產(chǎn)，均仍有使用價(jià)值。

問(wèn)題：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，作出相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄

 【答案解析】

①銷售廠房的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理  780

累計(jì)折舊　 600

貸：固定資產(chǎn)——廠房 1380

借：銀行存款 1549.37

貸：固定資產(chǎn)清理　1541.3

    應(yīng)交增值稅——簡(jiǎn)易計(jì)稅　8.07

借：固定資產(chǎn)清理  761.3

貸：資產(chǎn)處置損益 761.3

②銷售A設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理  80

    累計(jì)折舊  20

貸：固定資產(chǎn)——A設(shè)備　100

借：銀行存款  83.2

貸：固定資產(chǎn)清理  81.58

    應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅　　1.62

借：固定資產(chǎn)清理   1.58

 貸：資產(chǎn)處置損益　1.58

③銷售B設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理  170

    累計(jì)折舊  30

貸：固定資產(chǎn)——B設(shè)備  200

借：銀行存款  175.5

貸：固定資產(chǎn)清理  150

    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   25.5

借：資產(chǎn)處置損益  20

貸：固定資產(chǎn)清理　　20

④出租小汽車的會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款  7.02

貸：其他業(yè)務(wù)收入 6

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額  1.02

涉稅專業(yè)服務(wù)是什么

涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。涉稅專業(yè)服務(wù)包括：（一）納稅申報(bào)代理；（二）一般稅務(wù)咨詢；（三）專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)；（四）稅收策劃；（五）涉稅鑒證；（六）納稅情況審查；（七）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理；（八）其他涉稅服務(wù)。其中，第三項(xiàng)至第六項(xiàng)，即專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃、涉稅鑒證和納稅情況審查四項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事；第一項(xiàng)“納稅申報(bào)代理”和第七項(xiàng)“其他稅務(wù)事項(xiàng)代理”涵蓋《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（2.3版）》列舉的所有辦稅事項(xiàng)，共6大類192項(xiàng)，這些由納稅人、扣繳義務(wù)人辦理的稅務(wù)事項(xiàng)均可由涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為辦理，向所有涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)放。

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