期貨交易所返還手續(xù)費(fèi)的稅務(wù)處理?

答:回答這個(gè)問題,我們首先要搞明白期貨交易手續(xù)費(fèi)和返還手續(xù)費(fèi)的概念.

期貨手續(xù)費(fèi)是指期貨交易者買賣期貨成交后按成交合約總價(jià)值的一定比例所支付的費(fèi)用.不同品種手續(xù)費(fèi)不一樣.期貨公司收取的標(biāo)準(zhǔn)是在期貨交易所的基礎(chǔ)上加一部分,用于自身的運(yùn)營.不同地區(qū),不同期貨公司收取的手續(xù)費(fèi)是不一樣的.

期貨交易所返還手續(xù)費(fèi)是對(duì)期貨公司的減免,不針對(duì)個(gè)人客戶.不同時(shí)期返還的比例是不同的,每個(gè)交易所的比例也是不一樣的,一般需要個(gè)人投資者達(dá)到一定的條件,期貨公司才愿意給客戶返傭,國內(nèi)評(píng)級(jí)比較高的期貨公司,返傭條件也是比較高的.

營改增36號(hào)文附件二規(guī)定:直接收費(fèi)金融服務(wù)以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額.

在提供直接金融服務(wù)過程中的代收費(fèi)用、代付費(fèi)用不計(jì)入收入.但是期貨交易所返還的手續(xù)費(fèi),一般情況下應(yīng)當(dāng)視為期貨公司的居間代理,手續(xù)的返還可以沖減前期的手續(xù)費(fèi)支出或計(jì)入營業(yè)外收入,屬于價(jià)外收費(fèi)的性質(zhì),應(yīng)該并入應(yīng)稅收入,繳納增值稅,屬于一般納稅人,可以開具專用發(fā)票.

所以,期貨公司取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)按"商務(wù)輔助服務(wù)--經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)"計(jì)算繳納增值稅.

企業(yè)所得稅方面,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))規(guī)定,因期貨公司主要收入來源于傭金、手續(xù)費(fèi),因此,其發(fā)生的營業(yè)成本(包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出),準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除,不受傭金手續(xù)費(fèi)扣除比例的限制.

期貨公司收取保證金和手續(xù)費(fèi)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄怎么做?

一、期貨保證金

期貨公司與期貨交易所之間的資金結(jié)算通過期貨保證金劃轉(zhuǎn).期貨公司與客戶之間的保證金結(jié)算,賬務(wù)處理如下:

(1)收到客戶保證金

借:期貨保證金存款

貸:應(yīng)付貨幣保證金

(2)退回保證金時(shí),做相反的會(huì)計(jì)分錄.

二、手續(xù)費(fèi)收入:

(1)期貨公司收取客戶手續(xù)費(fèi)

借:應(yīng)付保證金--X客戶

貸:手續(xù)費(fèi)收入

應(yīng)付賬款--代收手續(xù)費(fèi)

(2)向期貨交易所支付代收的手續(xù)費(fèi)

借:應(yīng)付賬款--代收手續(xù)費(fèi)

貸:應(yīng)收保證金--交易所

期貨交易所返還手續(xù)費(fèi)的稅務(wù)處理以及期貨公司收取的保證金和手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄,小編就為大家講解到這里了,還想掌握更多相關(guān)知識(shí),就來會(huì)計(jì)學(xué)堂,與我們的在線答疑老師進(jìn)行探討學(xué)習(xí)吧.