分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅匯算清繳如何辦理?

根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，不能同時(shí)具備下列條件的分公司，為非獨(dú)立核算分公司：　　

1)在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶(hù);　　

2)獨(dú)立建立賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;　　

3)獨(dú)立計(jì)算盈虧等。非獨(dú)立核算分公司所有的收益和成本，都計(jì)入總公司(或核算地)帳目。這種情況下，核算地統(tǒng)一計(jì)算盈虧，按規(guī)定預(yù)繳所得稅，年終的企業(yè)所得稅匯算清繳thldl.org.cn，也不需要審批。也就是說(shuō)，非獨(dú)立核算分公司不涉及到所得稅問(wèn)題。

獨(dú)立核算的分公司是一個(gè)獨(dú)立的所得稅納稅主體，只是匯總納稅時(shí)，納稅地點(diǎn)不同而已，并且可以盈虧互抵后納稅。

1.分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅：　　

以總公司和符合獨(dú)立核算條件的各級(jí)分公司為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè);　　

匯總納稅的銀行保險(xiǎn)企業(yè)，以分行(分公司)、支行及相當(dāng)于支行一級(jí)的辦事處(分理處)，為就地預(yù)交所得稅的成員企業(yè);　　

預(yù)繳所得稅比例：成員企業(yè)就地預(yù)交企業(yè)所得稅的比例，一般為年度應(yīng)納所得稅額的60%。

虧損彌補(bǔ)：分公司在總機(jī)構(gòu)集中清算年度發(fā)生的虧損，由總機(jī)構(gòu)在年度匯總清算時(shí)統(tǒng)一盈虧相抵，并按規(guī)定遞延抵補(bǔ)，各成員企業(yè)均不再用本企業(yè)以后年度的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)虧損。

分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營(yíng)業(yè)收支情況)和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說(shuō)明。

跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行2013年度及以后年度納稅申報(bào)時(shí)，暫用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第64號(hào))中的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi))》格式進(jìn)行年度納稅申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)在辦理年度所得稅應(yīng)補(bǔ)(退)稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)附報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》。

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