問：我公司是一家汽車銷售4S店，為一般納稅人，在其他市區(qū)開了一家分公司主營汽車銷售，獨立核算，申請為一般納稅人。分公司的商品車從總公司調(diào)入，總公司給分公司開具增值稅專用發(fā)票，具體如何賬務(wù)處理？增值稅要視同銷售計提銷項稅額，會計和企業(yè)所得稅收入如何確認(rèn)？

推薦答案

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》第四條規(guī)定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；

（四）相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第一條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。

（四）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；根據(jù)上述規(guī)定，商品車從總公司調(diào)入分公司，若總分機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外，會涉及增值稅視同銷售行為，但未涉及商品所有權(quán)屬變更，會計與企業(yè)所得稅法均不需要確認(rèn)收入。

會計處理如下：

1、總公司移送貨物時處理：

借：發(fā)出商品

貸：庫存商品——總公司

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、分公司收到貨物時處理：

借：庫存商品——分公司

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款——總公司