營改增后不動產(chǎn)附屬設(shè)備賬務(wù)處理如何進行？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)﹝2005﹞173號）的規(guī)定：為了維持和增加房屋的使用功能或使房屋滿足設(shè)計要求，凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

因此，對于營改增后不動產(chǎn)附屬設(shè)備賬務(wù)處理，如下：

直接取得不動產(chǎn)固定資產(chǎn)時，按不動產(chǎn)，成本借記“固定資產(chǎn)”科目，按進項稅額60%部分，借記“應(yīng)交
稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，按進項稅額40%部分，借記“應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額（某固定資產(chǎn)）”科目，
然后貸記“銀行存款”、“營業(yè)外收入”、“實收資本”等科目。

取得不動產(chǎn)固定資產(chǎn)后的第 13 個月轉(zhuǎn)出待抵扣進項稅額時，借記 “應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅
費——待抵扣進項稅額（某固定資產(chǎn)）”科目。涉及待抵扣進項稅額的業(yè)務(wù)，還應(yīng)登記“待抵扣進項稅額”備查賬。

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