資產(chǎn)負債表分析方法與案例詳解

資產(chǎn)負債表是企業(yè)財務(wù)報告三大主要財務(wù)報表之一,選用適當?shù)姆椒ê椭笜藖黹喿x,分析企業(yè)的資產(chǎn)負債表,以正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況、償債能力,對于一個理性的或潛在的投資者而言是極為重要的.

資產(chǎn)負債表(the Balance Sheet)亦稱財務(wù)狀況表,表示企業(yè)在一定日期(通常為各會計期末)的財務(wù)狀況(即資產(chǎn)、負債和業(yè)主權(quán)益的狀況)的主要會計報表,資產(chǎn)負債表利用會計平衡原則,將合乎會計原則的資產(chǎn)、負債、股東權(quán)益"交易科目分為"資產(chǎn)"和"負債及股東權(quán)益"兩大區(qū)塊,在經(jīng)過分錄、轉(zhuǎn)帳、分類帳、試算、調(diào)整等等會計程序后,以特定日期的靜態(tài)企業(yè)情況為基準,濃縮成一張報表.其報表功用除了企業(yè)內(nèi)部除錯、經(jīng)營方向、防止弊端外,也可讓所有閱讀者于最短時間了解企業(yè)經(jīng)營狀況.

資產(chǎn)負債表的作用:

1、資產(chǎn)負債表向人們揭示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟資源,即資產(chǎn)的總規(guī)模及具體的分布形態(tài).由于不同形態(tài)的資產(chǎn)對企業(yè)的經(jīng)營活動有不同的影響,因而對企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析可以對企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量作出一定的判斷.

2、把流動資產(chǎn)(一年內(nèi)可以或準備轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的資產(chǎn))、速動資產(chǎn)(流動資產(chǎn)中變現(xiàn)能力較強的貨幣資金、債權(quán)、短期投資等)與流動負債(一年內(nèi)應(yīng)清償?shù)膫鶆?wù)責任)聯(lián)系起來分析,可以評價企業(yè)的短期償債能力.這種能力對企業(yè)的短期債權(quán)人尤為重要.

3、通過對企業(yè)債務(wù)規(guī)模、債務(wù)結(jié)構(gòu)及與所有者權(quán)益的對比,可以對企業(yè)的長期償債能力及舉債能力(潛力)作出評價.一般而言,企業(yè)的所有者權(quán)益占負債與所有者權(quán)益的比重越大,企業(yè)清償長期債務(wù)的能力越強,企業(yè)進一步舉借債務(wù)的潛力也就越大.

4、通過對企業(yè)不同時點資產(chǎn)負債表的比較,可以對企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢作出判斷.可以肯定地說,企業(yè)某一特定日期(時點)的資產(chǎn)負債表對信息使用者的作用極其有限.只有把不同時點的資產(chǎn)負債表結(jié)合起來分析,才能把握企業(yè)財務(wù)狀況的發(fā)展趨勢.同樣,將不同企業(yè)同一時點的資產(chǎn)負債表進行對比,還可對不同企業(yè)的相對財務(wù)狀況作出評價.

5、通過對資產(chǎn)負債表與損益表有關(guān)項目的比較,可以對企業(yè)各種資源的利用情況作出評價.如可以考察資產(chǎn)利潤率,運用資本報酬率、存貨周轉(zhuǎn)率、債權(quán)周轉(zhuǎn)率等.

閱讀資產(chǎn)負債表的幾個要點:

(一)游覽一下資產(chǎn)負債表主要內(nèi)容,由此,你就會對企業(yè)的資產(chǎn)、負債及股東權(quán)益的總額及其內(nèi)部各項目的構(gòu)成和增減變化有一個初步的認識.由于企業(yè)總資產(chǎn)在一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模,而它的增減變化與企業(yè)負債與股東權(quán)益的變化有極大的關(guān)系,當企業(yè)股東權(quán)益的增長幅度高于資產(chǎn)總額的增長時,說明企業(yè)的資金實力有了相對的提高;反之則說明企業(yè)規(guī)模擴大的主要原因是來自于負債的大規(guī)模上升,進而說明企業(yè)的資金實力在相對降低、償還債務(wù)的安全性亦在下降.

(二)對資產(chǎn)負債表的一些重要項目,尤其是期初與期末數(shù)據(jù)變化很大,或出現(xiàn)大額紅字的項目進行進一步分析,如流動資產(chǎn)、流動負債、固定資產(chǎn)、有代價或有息的負債(如短期銀行借款、長期銀行借款、應(yīng)付票據(jù)等)、應(yīng)收帳款、貨幣資金以及股東權(quán)益中的具體項目等.

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