什么是國際重復征稅

國際重復征稅是"國內(nèi)重復征稅"的對稱,指發(fā)生在國際范圍內(nèi)的重復征稅.即兩個或兩個以上國家在同一納稅期內(nèi),對同一或不同跨國納稅人的同一征稅對象或稅源所進行的重復征稅.

國際重復征稅產(chǎn)生的前提條件有二:

一是納稅人,包括自然人和法人,擁有跨國所得,即在其居住國以外的國家取得收入或占有財產(chǎn);

二是兩國對同一納稅人都行使稅收管轄權(quán).

兩國對同一納稅人重復管轄,主要是一國按居民稅收管轄權(quán),另一國按收入來源地稅收管轄權(quán),對同一納稅人的同一所得重復征稅.

國際重復征稅解決方案

①免稅制

免制稅是對本國居民來源自國外的所得與位于國外的財產(chǎn)放棄居民稅收管轄權(quán),只按收入來源地稅收管轄權(quán)從源征稅.

②抵免制

抵免制,為世界上大多數(shù)國家所采用.按照抵免制,納稅人可將已在收入來源國實際繳納的所得稅稅款在應向居住國繳納的所得稅額內(nèi)抵免.實行抵免制的國家都承認收入來源地稅收管轄權(quán)優(yōu)先的原則,同時,不放棄本國的有稅收管轄權(quán).

③扣除制

指居住國在對納稅人征稅時允許從總應稅所得中扣除在國外已納稅款,從而在一定的程度上減輕了納稅人的納稅負擔.

④減稅制

減稅制是居住國對本國居民來源于國外的收入給予一定的減征照顧,如對國外收入適用低稅率或按國外收入的一定百分比計征稅收等.

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